有纳税人咨询：有个关于固定资产处置的税会差异问题，想请教一下。我们公司有固定资产，在2022年以前已经提完折旧，因2023年折旧政策变更，残值率由10%变更为3%，同时延长了折旧年限，故在2023年和2024年均有计提折旧额。该资产在2024年，按照新的折旧年限尚未提完折旧的情况下，报废并处置了，所以，今年的税会差异，除了24年计提的当年的折旧额，会计残值以外，我们需要考虑哪些方面啊？ 特别提醒： 1.固定资产残值一经确定，无论是企业会计准则还是企业所得税明确规定不得变更。如果企业残值率后期进行变更，税法是不允许的，这部分计提折旧当年不允许税前扣除。 2.如果这部分固定资产2024年处置，税法确认的处置损益是需要将2023年计提折旧部分一并综合考虑的。也就是2023年计提折旧调增应纳税所得额部分处理时可以进行纳税调整减少处理。 如有不同观点，欢迎交流讨论分享！
