有头条网友留言咨询这样一个问题：我们公司是一家集团公司，母公司对子公司高管的股权激励企业所得税是在母公司进行税前扣除，还是在子公司进行企业所得税税前扣除？具体会计核算应该如何处理？ 特别提醒： 1.根据企业会计准则股权激励有关规定，母公司对子公司对股权激励，母公司记入长期股权投资，子公司作为实际用工企业，应记入管理费用支出。具体账务处理如下： 授予日： 母公司会计处理： 借：长期股权投资 贷：资本公积-其他资本公积 子公司会计处理： 借：管理费用 贷：资本公积 在行权日：员工行权，同时子公司与母公司进行结算： 母公司会计处理： 借：银行存款 资本公积-其他资本公积 贷：股本 资本公积-股本溢价 借：银行存款（行权价差） 贷：长期股权投资-子公司（行权价差） 子公司会计处理： 借：资本公积-其他资本公积（行权价差） 贷：银行存款（行权价差） 2.这种情况母公司行权时实际发生的支出只能在实际受益企业扣除，也就是子公司在企业所得税税前扣除。根据国家税务总局公告2012年第18号规定，在股权授予日记入管理费用时的支出暂不能扣除，只有实际行权才能扣除，需要进行企业所得税税会差异调整处理。 如有不同观点，欢迎交流讨论分享！
