1、库存现金 （1）提现。 借：库存现金 贷：银行存款 （2）存款。 借：银行存款 贷：库存现金 （3）结算现金收支、财产清查发现的有待查明原因的现金短缺。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （4）结算现金收支、财产清查发现的有待查明原因的现金溢余。 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2、银行存款 （1）存款提现。 借：库存现金 贷：银行存款 （2）存款。 借：银行存款 贷：库存现金 （3）收到款项。 借：银行存款 贷：应收账款 （4）支付款项。 借：应付账款贷：银行存款 （5）购买原材料或商品。 借：原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （6）销售商品。 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、其他货币资金 增加其他货币资金 （1）开出银行汇票。 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 （2）开出银行本票。借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款 （3）开出信用卡。 借：其他货币资金—信用卡 贷：银行存款 （4）开出信用证保证金。 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 （5）开出外埠存款。 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 （6）备用金。 借：其他货币资金—备用金 贷：银行存款 减少其他货币资金则作相反分录 4、交易性金融资产 （1）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本 投资收益 应收利息/应收股利 贷：银行存款/存放中央银行款项/结算备付金 （2）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额（低于账面价值做相反分录）。 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （3）出售交易性金融资产。 借：银行存款/存放中央银行款项/结算备付金 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，可能在借方） （4）出售交易性金融资产，将原计入该金融资产的公允价值变动转出。 借：公允价值变动损益（可能在贷方） 贷：投资收益（可能在借方） （5）交易性金融资产持有期间被投资单位宣布发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次性还本债券的票面利率计算的利息。 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 5、应收票据 （1）销售商品、提供劳务等收到承兑的商业汇票。 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）持未到期的商业汇票向银行贴现。 借：银行存款 财务费用—利息费用 贷：应收票据/短期借款 （3）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资。 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（差额，有可能在借方） （4）商业汇票到期，收到款项。 借：银行存款 贷：应收票据 （5）商业汇票到期，付款人无力支付票款。 借：应收账款 贷：应收票据 6、应收账款 （1）销售商品或提供劳务，客户还未付款。 借：应收账款 贷：主营业务收入/手续费及佣金收入/保费收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）收回应收账款。 借：银行存款 贷：应收账款 （3）企业与债务人进行债务重组，收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值。 借：银行存款 坏账准备 营业外支出 贷：应收账款 （4）企业与债务人进行债务重组，收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值。 借：银行存款 坏账准备 贷：应收账款 资产减值损失 （5）接受债务人用于清偿债务的非现金资产。 借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 营业外支出 贷：银行存款/应交税费 应收账款 （6）将债权转为投资。 借：长期股权投资 营业外支出（差额） 贷：应收账款 银行存款/应交税费 （7）以修改其他债务条件进行清偿。 借：应收账款 营业外支出（差额） 贷：应收账款 7、预付账款 （1）预付款项。 借：预付账款 贷：银行存款 （2）收到购入的物资。 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付的款项 借：预付账款 贷：银行存款 退回多付的账款则作相反的分录 （3）按照工程进度和合同规定结算工程价款。 借：在建工程 贷：预付账款 （4）进行在建工程预付的工程款项 借：预付账款 贷：银行存款 8、应收股利 （1）企业取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利 借：交易性金融资产—成本 投资收益（交易费用） 应收股利 贷：银行存款/存放中央银行款项/结算备付金 （2）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 （3）企业取得长期股权投资，支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利。 借：长期股权投资—成本 应收股利 贷：银行存款 （4）长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的。 借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整（权益法）/投资收益（成本法） （5）长期股权投资被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本企业投资前实现净利润的分配额。 借：应收股利 贷：长期股权投资—成本 （6）取得可供出售的金融资产，支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利。 借：可供出售金融资产—成本 应收股利 贷：银行存款/存放中央银行款项/结算备付金 （7）可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利 借：应收股利贷：投资收益 （8）实际收到现金股利或利润。 借：银行存款 贷：应收股利 9、应收利息 （1）企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息。 借：交易性金融资产—成本 投资收益 应收利息 贷：银行存款/存放中央银行款项/结算备付金 （2）取得的持有至到期投资，应按该投资的面值。 借：持有至到期投资—成本 应收利息 贷：银行存款/存放中央银行款项/结算备付金 持有至到期投资—利息调整（差额，可能在借方） （3）持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息。 借：应收利息 贷：投资收益 持有至到期投资—利息调整（差额，可能在借方） （4）持有至到期投资为一次性还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息。 借;持有至到期投资-应计利息 贷：投资收益 持有至到期投资-利息调整（差额，可能在借方） （5）发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入。（参照贷款科目相关规定处理） （6）企业发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息。 借：应收利息 贷：利息收入 贷款—利息调整 （7）实际收到应收利息。 借：银行存款/存放中央银行款项 贷：应收利息 10、其他应收款 （1）采用售后回购方式融出资金。 借：其他应收款 贷：银行存款 （2）销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用。 借：其他应收款 贷：财务费用 （3）按合同约定返售商品时。 借：银行存款 贷：其他应收款 （4）给单位内部各职能科室用作零星开支的备用现金。 借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金 （5）暂付给其他单位或个人，以后根据具体情况收回和报销的款项。 借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金 （6）租入包装物和其他资产时，向对方支付的保证金和押金。 借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金 （7）应收租金。 借：其他应收款 贷：其他业务收入 （8）应收赔款、罚款。 借：其他应收款 贷：营业外收入 （9）清理固定资产发生的应收款。 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （10）出口退税。 借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） （11）收到其他各种应收款项。 借：银行存款 贷：其他应收款 （12）确认其他应收款实际发生的坏账损失。 借：营业外支出 贷：其他应收款 11、坏账准备 （1）资产负债表日，提取应收款项坏账准备。 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）资产负债表日，应计提的坏账准备小于其账面余额的差额。大于则作相反分录。 借：坏账准备 贷：资产减值损失 （3）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项。 借：坏账准备 贷：应收票据/应收账款/预付账款/应收分保账款/其他应收款/长期应收款 （4）已确认并转销的应收款项以后又收回。 借：应收票据/应收账款/预付账款/应收分保账款/其他应收款/长期应收款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收票据/应收账款/预付账款/应收分保账款/其他应收款/长期应收款 12、材料采购 （1）企业支付材料价款和运杂费 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/库存现金/预付账款/应付账款/其他货币资金/应付票据 （2）收到仓库转来的外购收料凭证，并且收到发票账单，实际成本大于计划成本。 借：原材料/周转材料材料成本差异 贷：材料采购 （3）收到仓库转来的外购收料凭证，并且收到发票账单，实际成本小于计划成本。 借：原材料/周转材料 贷：材料采购 材料成本差异 （4）尚未收到发票账单的收料凭证，按计划成本暂估入账。下期初做相反分录予以冲回。 借：原材料/周转材料 贷：应付账款-暂估应付账款 下期收到发票账单的收料凭证 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应收账款/应收票据 13、在途物资 （1）企业购入材料、商品。 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）所购材料、商品到达验收入库。 借：原材料/库存商品 贷：在途物资 （3）库存商品采用售价核算的。 借：库存商品 商品进销差价（差额，有可能在贷方） 贷：在途物资 14、原材料 （1）企业购入并已验收入库的材料。 借：原材料 贷：材料采购/在途物资（实际成本） 材料成本差异（差额，可能在借方） （2）自制并已验收入库的材料。 借：原材料 贷：生产成本（实际成本） 材料成本差异（差额，有可能在借方） （3）委托外单位加工完成并已验收入库的材料。 借：原材料 贷：委托加工物资（实际成本） 材料成本差异（差额，可能在借方） （4）生产经营领用材料。 借：生产成本/制造费用/销售费用/管理费用 贷：原材料 （5）出售材料转结成本。 借：其他业务成本 贷：原材料 （6）发出委托外单位加工的材料 借：委托加工物资 贷：原材料 15、材料成本差异 （1）采用计划成本进行日常核算时，验收入库材料实际成本大于计划成本的差异。 借：原材料/周转材料 材料成本差异 贷：材料采购 （2）采用计划成本进行日常核算时，验收入库材料实际成本小于计划成本的差异。 借：原材料/周转材料 贷：材料采购 材料成本差异 （3）结转发出材料应负担的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异。 借：生产成本/管理费用/销售费用/委托加工物资/其他业务成本 贷：材料成本差异 （4）结转发出材料应负担的材料成本差异，实际成本小于计划成本的差异。 借：材料成本差异 贷：生产成本/管理费用/销售费用/委托加工物资/其他业务成本 16、库存商品 （1）产成品入库。 借：库存商品/农场品 贷：生产成本/消耗性生物资产/农业生产成本 （2）购入商品验收入库。 借：库存商品 贷：库存现金/银行存款/应付账款/在途物资 （3）对外销售产成品（包括采用分期收款方式销售产成品），结转销售成本时。 借：主营业务成本 贷：库存商品 （4）购入商品采用进价核算的，在商品到达入库后。 借：库存商品（进价） 贷：银行存款/在途物资 （5）委托外单位加工收回的商品，在商品到达入库后。 借：库存商品（进价） 贷：委托加工物资 （6）购入商品采用售价核算的，在商品到达验收入库后。 借：库存商品（售价） 贷：银行存款/在途物资 商品进销差价（差额） （7）委托外单位加工收回的商品，在商品到达入库后。 借：库存商品（售价） 贷：委托加工物资 商品进销差价（差额） （8）对外销售商品（包括采用分期收款方式销售商品），结转销售成本时。 借：主营业务成本 贷：库存商品 （9）企业（房地产开发）开发的产品，达到预定销售状态时。 借：开发产品（实际成本） 贷：开发成本 （10）期末，企业结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本。 借：主营业务成本 贷：开发产品 （11）企业将开发的营业性配套设施用于本企业从事第三产业经营用房，应视同自用固定资产进行处理。 借：固定资产（实际成本） 贷：开发产品 （12）商品已经到达并已验收入库，但尚未办理结算手续。 借：库存商品 贷：应付账款—暂估应付账款