1.短期借款 （1）借入各种短期借款时. 借：银行存款 贷：短期借款 （2）发生短期借款利息时. 借：筹资费用 贷：预提费用/银行存款 （3）归还借款时. 借：短期借款 贷：银行存款 2.应付票据 （1）因购买材料、商品和接受服务等开出、承兑商业汇票时。 借：存货 贷：应付票据 （2）以承兑商业汇票抵付应付账款时。 借：应付账款 贷：应付票据 （3）支付银行承兑汇票的手续费时. 借：筹资费用 贷：银行存款 （4）应付票据到期，收到银行支付到期票据的付款通知时。 借：应付票据 贷：银行存款 （5）如无力支付票款. 借：应付票据 贷：应付账款 （6）如果为带息应付票据，应当在期末或到期时计算应付利息. 借：筹资费用 贷：应付票据 3.应付账款 （1）发生应付账款时。 借：存货/管理费用 贷：应付账款 （2）偿付应付账款时。 借：应付账款 贷：银行存款 （3）开出、承兑商业汇票抵付应付账款时。 借：应付账款 贷：应付票据 （4）确实无法支付或由其他单位承担的应付账款。 借：应付账款 贷：其他收入 4.预收账款 （1）向购货单位预收款项时。 借：银行存款 贷：预收账款 （2）确认收入时。 借：预收账款 贷：商品销售收入 银行存款（可能在借方） 5.应付工资 （1）支付工资时。 借：应付工资 贷：现金/银行存款 （2）从应付工资中扣还的各种款项（代垫的房租、家属药费、个人所得税等）。 借：应付工资 贷：其他应收款/应交税金 （3）期末，应当将本期应付工资进行分配，行政管理人员的工资。 借：管理费用 贷：应付工资 （4）应当记入各项业务活动成本的人员工资. 借：业务活动成本/存货—生产成本 贷：应付工资 （5）应当由在建工程负担的人员工资. 借：在建工程 贷：应付工资 6.应交税金-应交增值税-进项税 （1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。 借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/应付票据/银行存款 （2）发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用 发票做相反的会计分录。 借：应付账款/应付票据/银行存款 贷：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用 应交税金—应交增值税（进项税额） （3）一般纳税人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分 2 年从销项 税额中抵。 借：固定资产/在建工程 应交税金—应交增值税（进项税额） 应交税金—待抵扣进项税额 贷：应付账款/应付票据/银行存款 （4）尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时。 借：应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应交税金—待抵扣进项税额 （5）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣 进项税额的应税项目的。 借：应交税金—应交增值税（进项税额) 贷：固定资产/无形资产 7.应交税金-应交增值税-已交税金 （1）交纳当月应交的增值税。 借：应交税金—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 8.应交税金-应交增值税-转出未交增值税 （1）月度终了，应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未 交增值税”明细科目。 借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金—未交增值税 9.应交税金-应交增值税-减免税款 （1）当期直接减免的增值税。 借：应交税金—应交增值税（减免税款） 贷：营业外收入—政府补助等 （2）按现行增值税制度规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技 术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。 借：应交税金—应交增值税（减免税款） 贷：管理费用 10.应交税金-应交增值税-销项税额 （1）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。 借：应收账款/应收票据/银行存款 贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算 应交税金—应交增值税（销项税额) （2）发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。 借：应交税金—应交增值税（销项税额) 主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算 贷：应收账款/应收票据/银行存款 （3）按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税 义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税金—待转销项税额”科目，待实际发生纳 税义务时再转入“应交税金—应交增值税（销项税额)。 借：应交税金—待转销项税额 贷：应交税金—应交增值税（销项税额) （4）发生税法上视同销售的行为，应当按照小企业会计准则制度相关规定进行相应的会计 处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税 额），（小规模纳税人应计入“应交税金—应交增值税”科目） 借：应付职工薪酬/利润分配 贷：应交税金—应交增值税（销项税额） （5）在建工程使用本小企业的产品或商品。 借：在建工程 贷：库存商品应交税金—应交增值税（销项税额） 11.应交税金-应交增值税-出口退税 （1）未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收 出口退税额。 借：应收出口退税款 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） （2）实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，按规定计算的当期出口货物的进项 税抵减内销产品的应纳税额。 借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） （3）实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在规定期限内，内销产品的应纳税 额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退 税款时。 借：银行存款 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 12.应交税金-应交增值税-进项税额转出 （1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税 方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度 规定不得从销项税额中抵扣的，经税务机关认证后。 借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） （2）未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，退税额低于购进时取得的增值税 专用发票上的增值税额的差额时，或实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货 物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票 上的增值税额的差额。 借：主营业务成本 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） （3）因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项 税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。 借：待处理财产损溢/应付职工薪酬/固定资产/无形资产 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出) （4）纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不 动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。 借：应交税金—增值税留抵税额 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 13.应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额 （1）实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，按规定计算的当期出口货物的进项 税抵减内销产品的应纳税额。 借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 14.应交税金-应交增值税-转出多交增值税 （1）月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入 “未 交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税。 借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金—未交增值税 （2）对于当月多交的增值税。 借：应交税金—未交增值税 贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） 15.应交税金-销项税额抵减 （1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额。按现行增值税制度规定小企业发生相关成本 费用允许扣减销售额的。 借：主营业务成本/存货/工程施工 贷：应付账款/应付票据/银行存款 （2）待取得合规增值税扣税凭证且发生纳税义务。 借：应交税金-应交增值税（销项税额抵减） 贷：主营业务成本/存货/工程施工 16.应交税金-未交增值税 （1）月度终了，应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未 交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税。 借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金—未交增值税 （2）对于当月多交的增值税。 借：应交税金—未交增值税 贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） （3）小企业交纳以前期间未交的增值税。 借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款 17.应交税金-应交消费税 （1）需要缴纳消费税的物资。 借：营业税金及附加 贷：应交税金—应交消费税 （2）将应交纳消费税的产品用于在建工程、非生产机构。 借：在建工程/管理费用 贷：应交税金—应交消费税 （3）需要交纳消费税的委托加工物资（受托加工或翻新改制金银首饰除外），受托方代收 代缴税款。 借：应收账款/银行存款 贷：应交税金—应交消费税 （4）因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应交纳的消费税，向委托方交货时。 借：营业税金及附加 贷：应交税金—应交消费税 （5）委托加工物资收回后用于连续生产，按照税法规定准予抵扣的。 借：应交税金—应交消费税 贷：应付账款/银行存款 （6）金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、 赞助。 借：营业外支出 贷：应交税金—应交消费税 （7）金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于广告。 借：销售费用 贷：应交税金—应交消费税 （8）金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于职工福利、奖励。 借：应付职工薪酬 贷：应交税金—应交消费税 （9）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本。 借：材料采购/在途物资/库存商品/固定资产 贷：应交税金—应交消费税 18.应交税金-应交营业税 （1）计提营业税。 借：营业税金及附加 贷：应交税金—应交营业税 （2）出售原作为固定资产管理的不动产应缴纳的营业税。 借：固定资产清理贷：应交税金-应交营业税 （3）交纳营业税 借：应交税金- 应交营业税 19.应交税金-资源税 （1）计提应纳的资源税时。 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金—应交资源税 （2）自产自用的物资应交纳的资源税。 借：生产成本 贷：应交税金-应交资源税 企业按规定实际缴纳资源税税款时。 借：应交税金—应交资源税 贷：银行存款 （3）收购未税矿产品。 借：材料采购/在途物资 贷：银行存款 （4）按代扣代缴的资源税税额。 借：材料采购/在途物资 贷：应交税金—应交资源税 （5）按照税法规定，纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的 已纳税额准予扣除。小企业在购入液体盐时。 借：应交税金—应交资源税 材料采购/在途物资/原材料 贷：银行存款/应付账款 （6）液体盐加工成固体盐出售时，按计算出的固体盐应交缴的资源税。 借：营业税金及附加 贷：应交税金—应交资源税 （7）将销售固体盐应纳资源税税额抵扣液体盐已纳资源税后的差额上交时。 借：应交税金—应交资源税 贷：银行存款 （8）交纳的资源税。 借：应交税金—应交资源税 贷：银行存款 20.应交税金-应交企业所得税 （1）应交的所得税。 借：所得税费用 贷：应交税金—应交企业所得税 （2）交纳企业所得税。 借：应交税金—应交企业所得税 贷：银行存款 21.应交税金-应交土地增值税 （1）转让土地使用权应交纳的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在 “固定资产”科目核算时。 借：固定资产清理 贷：应交税金—应交土地增值税 （2）转让土地使用权应交纳的土地增值税，土地使用权在“无形资产”科目核算时。 借：银行存款 累计摊销 营业外支出-非流动资产处置损失 贷：应交税金—应交土地增值税 无形资产 营业外收入-非流动资产处置净收益 （3）房地产开发经营小企业销售房地产应交纳的土地增值税。 借：营业税金及附加 贷：应交税金—应交土地增值税 （4）交纳土地增值税。 借：应交税金—应交土地增值税 贷：银行存款 22.应交税金-应交城市维护建设税 （1）应交的城市维护建设税。 借：营业税金及附加 贷：应交税金—应交城市维护建设税 （2）交纳城市维护建设税。 借：应交税金—应交城市维护建设税 贷：银行存款 23.应交税金-应交房产税 （1）按照规定应交纳的房产税. 借：营业税金及附加 贷：应交税金-应交房产税 （2）交纳的房产税。 借：应交税金-应交房产税 贷：银行存款等 24.应交城镇土地使用税 （1）按照规定应交纳的城镇土地使用税. 借：营业税金及附加 贷：应交税金-应交城镇土地使用税 （2）交纳的城镇土地使用税贷记银行存款等科目。 借：应交税金-应交城市城镇使用税 贷：银行存款等 25.应交税金-应交车船使用税 （1）按规定计算应缴的车船使用税 借：营业税金及附加 贷：应交税金-应交车船使用税 （2）交纳的车船使用税 借：应交税金-应交车船使用税 贷：银行存款等 26.应交税金-应交个人所得税 （1）按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税。 借：应付职工薪酬 贷：应交税金-应交个人所得税 （2）交纳的个人所得税， 借：应交税金-应交个人所得税 贷：银行存款等 27.教育费附加 （1）教育费附加是按增值税额的 3%提取的提取时。 借：营业务税金及附加 贷：应交税金----教育费附加 （2）月底结转时。 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 （3）缴纳时。 借：应交税金----教育费附加 贷：银行存款 28.地方教育费附加 （1）应交的地方教育附加费。 借：营业税金及附加 贷：应交税金—应交地方教育附加费 （2）交纳地方教育附加费。 借：应交税金—应交地方教育附加费 贷：银行存款 29.矿产资源补偿费 （1）按照规定应交纳的矿产资源补偿费。 借：营业税金及附加 贷：应交税金-应交矿产资源补偿费 （2）交纳的矿产资源补偿费。 借：应交税金-应交矿产资源补偿费 贷：银行存款 30.排污费 （1）按照规定应交纳的排污费。 借：营业税金及附加 贷:应交税金-应交排污费 （2）交纳的排污费. 借：应交税金-应交排污费 贷：银行存款等 31.印花税 （1）按照规定应交纳的印花税。 借：营业税金及附加 贷：应交税金-应交印花税 （2）交纳的印花税。 借：应交税金-应交印花税 贷：银行存款等 32.预交增值税 （1）预缴增值税时。 借：应交税金-预交增值税 贷：银行存款 （2）月末，应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目。 借：应交税金-未交增值税 贷：应交税金-预交增值税 33.应交税金-待抵扣进项税额 （1）一般纳税人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分 2 年从销项 税额中抵扣。 借：固定资产/在建工程 应交税金—应交增值税（进项税额） 应交税金—待抵扣进项税额 贷：应付账款/应付票据/银行存款 （2）尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时。 借：应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应交税金—待抵扣进项税额 （3）因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项 税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。 借：待处理财产损溢/应付职工薪酬/固定资产/无形资产 贷：应交税金—待抵扣进项税额 （4）一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对 于结转以后期间的进项税额。 借：应交税金—待抵扣进项税额 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 34.应交税金-待认证进项税额 （1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产 借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用 应交税金—待认证进项税额 贷：应付账款/应付票据/银行存款 （2）发生退货的，如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 借：应付账款/应付票据/银行存款 贷：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用 应交税金—待认证进项税额 （3）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税 方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度 规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时。 借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用 应交税金—待认证进项税额 贷：应付账款/应付票据/银行存款 （4）因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项 税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。 借：待处理财产损溢/应付职工薪酬/固定资产/无形资产 贷：应交税金—待认证进项税额 35.应交税金-待转销项税额 （1）按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税 义务发生时点的。 借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算 应交税金—待转销项税额 （2）待实际发生纳税义务时再转入“应交税金—应交增值税（销项税额)” 或“应交税金 —简易计税”科目。 借：应交税金—待转销项税额/应交税金—简易计税 贷：应交税金—应交增值税（销项税额) （3）营业税改征增值税前已确认收入，已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义 务时点时。 借：主营业务收入 贷：应交税金—待转销项税额 36.应交税金-增值税留抵税额 （1）纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产不动 产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。 借：应交税金—增值税留抵税额 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） （2）待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额。 借：应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应交税金—增值税留抵税额 37.应交税金-简易计税 （1）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。 借：应收账款/应收票据/银行存款 贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算 应交税金—简易计税 （2）按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税 义务发生时点。 借：应交税金—待转销项税额 贷：应交税金—简易计税 （3）发生税法上视同销售的行为，应当按照小企业会计准则制度相关规定进行相应的会计 处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税 额）。 借：应付职工薪酬/利润分配 贷：应交税金—简易计税 （4）按现行增值税制度规定小企业发生相关成本费用允许扣减销售额的。 借：主营业务收入/存货/工程施工 贷：应付账款/应付票据/银行存款 （5）待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时。 借：应交税金—简易计税 贷：主营业务成本/存货/工程施工 38.应交税金-转让金融商品应交增值税 （1）金融商品实际转让月末，如产生转让收益。如产生转让损失，则作相反的会计分录。 借：投资收益 贷：应交税金—转让金融商品应交增值税 （2）交纳增值税时。 借：应交税金—转让金融商品应交增值税 贷：银行存款 （3）年末，本科目如有借方余额。 借：投资收益 贷：应交税金—转让金融商品应交增值税 39.应交税金-代扣代交增值税 （1）境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金 额。 借：生产成本/无形资产/固定资产/管理费用 应交税金—进项税额 贷：应付账款/应付票据/银行存款 应交税金—代扣代交增值税 （2）实际缴纳代扣代缴增值税时。 借：应交税金—代扣代缴增值税 贷：银行存款 40. 其他应付款 （1）发生的各项应付、暂收款项。 借：银行存款/管理费用。 贷：其他应付款 （2）支付款项时。 借：其他应付款 贷：银行存款 41. 预提费用 （1）按照规定预提计入本期费用时。 借：筹资费用/管理费用 贷：预提费用 （2）实际支出时。 借：预提费用 贷：银行存款 42. 预计负债 （1）确认预计负债时。 借：管理费用 贷：预计负债 （2）实际偿付负债时。 借：预计负债 贷：银行存款 （3）转回预计负债时。 借：预计负债 贷：管理费用 43. 长期借款 （1）借入长期借款时。 借：银行存款 贷：长期借款 （2）发生的借款费用。 借：筹资费用 贷：长期借款 （3）如为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用，在允许资本化的期间内。 借：在建工程 贷：长期借款 （4）归还长期借款时。 借：长期借款 贷：银行存款 44.长期应付款 （1）发生长期应付款时。 借：有关科目 贷：长期应付款 （2）支付长期应付款项时。 借：长期应付款 贷：银行存款 45.受托代理负债 （1）收到受托代理资产。 借：受托代理资产 贷：受托代理负债 （2）转赠或者转出受托代理资产. 借：受托代理负债 贷：受托代理资产