1、库存现金 101 （1）收到现金。 借：库存现金 贷：银行存款 （2）支出现金。 借：银行存款 贷：库存现金 2、 银行存款 102 （1）提现。 借：库存现金 贷：银行存款 （2）存款。 借：银行存款 贷：库存现金 3、应收款 113 （1）合作社发生各种应收及暂付款项时(非成员)。 借：应收款 贷：经营收入/库存现金/银行存款 （2）收回款项时。 借：库存现金/银行存款 贷：应收款 （3）取得用暂付款购得的产品物资、劳务时。 借：产品物资 贷：应收款 （4）收到代销单位报来的代销清单时，按应支付的手续费等。 借：经营支出 贷：应收款 （5）被投资单位宣告分配现金股利或利润时。 借：应收款 贷：投资收益 （6）无法收回的应收和暂付款项 借：其他支出 贷：应收款 4、 成员往来 114 (1)合作社与其成员发生应收款项和偿还应付款项时。 借：成员往来 贷：库存现金/银行存款/经营收入 （2）收回应收款项和发生应付款项时。 借：库存现金/银行存款 贷：成员往来 （3）合作社为其成员提供农业生产资料购买服务，按实际支付或应付的款项。 借：成员往来 贷：库存现金/银行存款/应付款 （4）按为其成员提供农业生产资料购买而应收取的服务费。 借：成员往来 贷：经营收入 （5）收到成员给付的农业生产资料购买款项和服务费时。 借：库存现金/银行存款 贷：成员往来 （6）合作社为其成员提供农产品销售服务，收到成员交来的产品时，按合同或协议约 定的价格。 借：受托代销商品 贷：成员往来 5、产品物资 121 （1）合作社购入并已验收入库的产品物资，按实际支付或应支付的价款。 借：产品物资 贷：库存现金/银行存款/成员往来/应付款 （2）合作社生产完工以及委托外单位加工完成并已验收入库的产品物资。 借：产品物资 贷：生产成本/委托加工物资 （3）收到成员出资投入的产品物资。 借：产品物资 贷：股金 贷：资本公积 (差额也可能在借方) （4）产品物资销售时，按销售产品物资的实际成本。 借：经营支出 贷：产品物资 （5）产品物资领用时。 借：生产成本/在建工程/管理费用 贷：产品物资 （6）发给外单位加工的产品物资，按照委托加工物资的实际成本。 借：委托加工物资 贷：产品物资 （7）盘亏和毁损产品物资，按实际成本(估计成本)。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：产品物资 （8）盘盈的物资，按实际成本(估计成本)。 借：产品物资 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 6、委托加工物资 124 （1）发给外单位加工的物资，按委托加工物资的实际成本。 借：委托加工物资 贷：产品物资 （2）按合作社支付该项委托加工的全部费用(加工费、运杂费等)。 借：委托加工物资 贷：库存现金/银行存款 （3）加工完成验收入库的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本。 借：产品物资 贷：委托加工物资 7、委托代销商品 125 （1）发给外单位销售的商品时，按委托代销商品的实际成本。 借：委托代销商品 贷：产品物资 （2）收到代销单位报来的代销清单时，按代销商品的实际成本(或售价)。 借：经营支出 贷：委托代销商品 8、 受托代购商品 127 （1）合作社收到受托代购商品款时。 借：库存现金/银行存款 贷：成员往来 （2）合作社受托采购商品时，按采购商品的价款。 借：受托代购商品 贷：库存现金/银行存款/应付款 （3）合作社将受托代购商品交付给委托方时，按收到受托代购商品款。 借：成员往来/应付款 贷：受托代购商品 贷：库存现金/银行存款 (差额，也可能在借方) 9、受托代销商品 128 （1）合作社收到委托代销商品时，按合同或协议约定的价格。 借：受托代销商品 贷：成员往来 （2）合作社售出受托代销商品时，按实际收到的价款，借记“库存现金”、“银行存款” 等科目，按合同或协议约定的价格，贷记本科目，如果实际收到的价款大于合同或协议 约定的价格，按其差额，贷记“经营收入”等科目；如果实际收到的价款小于合同或协 议约定的价格，按其差额，借记“经营支出”等科目。 借：库存现金/银行存款 经营支出（差额） 贷：受托代销商品 经营收入（差额） （3）合作社给付委托方代销商品款时。 借：成员往来 贷：库存现金/银行存款 10、对外投资 131 （1）合作社以现金等方式进行对外投资时，按照实际支付的价款和相关税费。 借：对外投资 贷：库存现金/银行存款 应交税费（支付的税费） （2）合作社以实物资产、无形资产等非货币性资产方式对外投资，按照评估确认或者 合同、协议约定的价值和相关税费。 借：对外投资 借：生产性生物资产累计折旧/累计折旧/累计摊销 贷：消耗性生物资产/生产性生物资产/固定资产/无形资产 贷：应交税费 贷：资本公积 (差额，也可能在借方) （3）收回投资时，按实际收回的价款或价值。 借：库存现金/银行存款 贷：对外投资 贷：投资收益（差额，也可能在借方） （4）投资发生损失时，按规定程序批准后，按照应由责任人和保险公司赔偿的金额。 借：应收款/成员往来 贷：对外投资 （5）投资发生损失时，按照扣除由责任人和保险公司赔偿的金额后的净损失， 借：投资收益 贷：对外投资 11、消耗性生物资产 141 （1） 购入消耗性生物资产，按照应计入消耗性生物资产成本的金额 借：消耗性生物资产 贷：库存现金/银行存款/应付款 （2） 自行栽培大田作物和蔬菜，按照收获前发生的必要支出 借：消耗性生物资产 贷：库存现金/银行存款/产品物资/应付工资/应付劳务费 （3） 取得成员出资投入的消耗性生物资产，按照确定的成本 借：消耗性生物资产 贷：股金 贷：资本公积 （差额，也可能在借方） （4） 收到国家财政直接补助的消耗性生物资产或者他人捐赠的消耗性生物资产，按照 有关凭据注明的金额及相关税费、运输费。 借：消耗性生物资产 贷：专项基金 （5） 产畜或役畜淘汰转为育肥畜的，按照转群时的账面价值 借：消耗性生物资产 生产性生物资产累计折旧 贷：生产性生物资产 （6） 盘盈的消耗性生物资产，按照同类市场价格或评估价值。 借：消耗性生物资产 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （7） 择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出。 借：消耗性生物资产 贷：库存现金/银行存款/产品物资/应付工资/应付劳务费 （8） 生产经营过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用 借：消耗性生物资产 贷：生产成本 （9） 消耗性生物资产收货时，按照其账面余额 借：产品物资 贷：消耗性生物资产 （10） 出售消耗性生物资产时，按照其账面余额 借：经营支出 贷：消耗性生物资产 （11） 以幼畜及育肥畜、消耗性林木资产等消耗性生物资产对外投资 借：对外投资 贷：消耗性生物资产 贷：应交税费 贷：资本公积 （差额，也可能在借方） （12） 消耗性生物资产死亡毁损、盘亏时，按照其账面余额 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：消耗性生物资产 12、生产性生物资产 142 （1） 购入的生产性生物资产，按照应计入生产性生物资产成本的金额 借：生产性生物资产 贷：库存现金/银行存款/应付款 （2） 自行营造的林木类生产性生物资产、自行繁殖的产畜和役畜等，按照达到预定生 产经营目的前发生的必要支出 借：生产性生物资产 贷：库存现金/银行存款/产品物资/应付工资/应付劳务费 （3） 取得成员出资投入的生产性生物资产，按照确定的成本 借：生产性生物资产 贷：股金 贷：资本公积（差额，也可能在借方） （4） 收到国家财政直接补助的生产性生物资产或他人捐赠的生产性生物资产，按照有 关凭据注明的金额及相关税费、运输费 借：生产性生物资产 贷：专项基金 （5） 幼畜成龄转为产畜或役畜、育肥畜转为产畜或役畜的，按照其账面余额 借：生产性生物资产 贷：消耗性生物资产 （6） 产畜或役畜淘汰转为育肥畜的，按照转群时的账面价值 借：消耗性生物资产 借：生产性生物资产累计折旧 贷：生产性生物资产 （7） 盘盈的生产性生物资产，按照同类市场价格或评估价值扣除其估计的折旧后余额 借：生产性生物资产 贷：待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢 （8） 择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类生产性生物资产发生的后续支出 借：生产性生物资产 贷：库存现金/银行存款/产品物资/应付工资/应付劳务费 （9） 出售生产性生物资产时，按照取得的价款 借：库存现金/银行存款 借：生产性生物资产累计折旧 贷：生产性生物资产 贷：其他收入 （或借其他支出） （10） 以生产性生物资产等消耗性生物资产对外投资，按照评估确认或者合同协议约 定的价值和相关税费 借：对外投资 借：生产性生物资产累计折旧 贷：生产性生物资产 贷：应交税费 贷：资本公积（差额，也可能在借方） （11） 生产性生物资产死亡毁损、盘亏时，按照生产性生物资产账面价值 借：待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢 借：生产性生物资产累计折旧 贷：生产性生物资产 13、生产性生物资产累计折旧 143 （1） 达到预定生产经营目的的生产性生物资产计提的折旧 借：生产成本/经营支出 贷：生产性生物资产累计折旧 14、公益性生物资产 144 （1） 购入的公益性生物资产，按照成本金额 借：公益性生物资产 贷：库存现金/银行存款/产品物资/应付工资/应付劳务费 （2） 自行营造的林木类公益性生物资产，按照郁闭前发生的必要支出 借：公益性生物资产 贷：库存现金/银行存款/产品物资/应付工资/应付劳务费 （3） 取得成员投入的公益性生产物资，按照确定的成本 借：公益性生物资产 贷：股金 贷：资本公积（差额，也可能在借方） （4） 收到国家财政直接补助或他人捐赠的公益性生物资产，按照有关凭据注明的金额 及相关税费、运输费 借：公益性生物资产 贷：专项基金 （5） 消耗性生物资产、生产性生物资产转为公益性生物资产的，按照其账面余额或账面价值。 借：公益性生物资产 借：生产性生物资产累计折旧 贷：生产性生物资产 贷：消耗性生物资产 （6） 择伐、间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类 公益性生物资产发生的后续 支出 借：公益性生物资产 贷：库存现金/银行存款/产品物资/应付工资/应付劳务费 15、固定资产 151 （1）购入不需要安装的固定资产。 借：固定资产 贷：库存现金/银行存款/应付款 （2）购入需要安装的固定资产。 借：在建工程 贷：库存现金/银行存款/应付款 （3）待安装完毕交付使用时。 借：固定资产 贷：在建工程 （4）自行建造完成交付使用的固定资产。 借：固定资产 贷：在建工程 （5）投资者投入的固定资产。 借：固定资产 贷：股金 贷：资本公积（差额，也可能是借方） （6）收到捐赠的固定资产。 借：固定资产 贷：专项基金 （7） 盘盈的固定资产 借：固定资产 贷：待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢 （8） 固定资产出售、报废和毁损等时 借：固定资产清理 借：应收款/成员往来 借：累计折旧 贷：固定资产 （9） 盘亏的固定资产 借：待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢 借：累计折旧 贷：固定资产 （10） 对外投资投出固定资产时 借：对外投资 借：累计折旧 贷：固定资产 贷：应交税费 贷：资本公积（差额，也可能是借方） （11）捐赠转出固定资产时 借：其他支出 贷：固定资产清理 16、 累计折旧 152 （1）生产经营用的固定资产计提的折旧。 借：生产成本 贷：累计折旧 （2）管理用的固定资产计提的折旧。 借：管理费用 贷：累计折旧 （3）用于公益性用途的固定资产计提的折旧 借：其他支出 贷：累计折旧 17、在建工程 153 （1）购入需要安装的固定资产。 借：在建工程 贷：库存现金/银行存款/应付款 （2）建造固定资产和兴建农业基本建设设施购买专用物资以及发生工程费用。 借：在建工程 贷：库存现金/银行存款/产品物资 （3）发包工程建设，根据合同规定向承包企业预付工程款。 借：在建工程 贷：银行存款 （4）以拨付材料抵作工程款的。 借：在建工程 贷：产品物资 （5）将需要安装的设备交付承包企业进行安装时。 借：在建工程 贷：产品物资 （6）与承包企业办理工程价款结算，补付的工程款。 借：在建工程 贷：银行存款/应付款 （7）自营的工程，领用物资或产品时。 借：在建工程 贷：产品物资 （8）工程应负担的员工工资等人员费用。 借：在建工程 贷：应付工资/成员往来 （9）购建和安装工程完成并交付使用时。 借：固定资产 贷：在建工程 （10）工程完成未形成固定资产时。 借：其他支出 贷：在建工程 18、固定资产清理 154 （1）出售、捐赠、报废和毁损的固定资产转入清理时。 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）清理过程中发生的费用。 借：固定资产清理 贷：库存现金/银行存款 （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等。 借：银行存款/产品物资 贷：固定资产清理 （4）应当由保险公司或过失人赔偿的损失。 借：应收款/成员往来 贷：固定资产清理 （5）清理完毕后发生的净收益。 借：固定资产清理 贷：其他收入 （6）清理完毕后发生的净损失。 借：其他支出 贷：固定资产清理 19、无形资产 161 （1）购入的无形资产。 借：无形资产 贷：库存现金/银行存款/应付款 （2）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、律师 费等实际支出。 借：无形资产 贷：库存现金/银行存款 （3）接受捐赠的无形资产。 借：无形资产 贷：专项基金/银行存款 （4）投资者投入的无形资产。 借：无形资产 贷：股金 贷：资本公积（差额，也可能是借方） （5）无形资产摊销时。 借：管理费用 贷：无形资产 （6）出租无形资产所取得的租金收入。 借：银行存款 贷：其他收入 （7）出售、报废无形资产。 借：库存现金/银行存款 借：累计摊销 借：其他支出（差额） 贷：无形资产 贷：应交税费/库存现金/银行存款 贷：其他收入（差额） （8）以无形资产对外投资 借：对外投资 借：累计摊销 贷：无形资产 贷：应交税费 贷：资本公积（差额，也可能是借方） 20、累计摊销 162 （1） 土地土地经营权、林权等生产经营类无形资产计提的摊销 借：生产成本 贷：库存现金/银行存款/产品物资 （2） 结转出租无形资产的成本时 借：其他支出 贷：累计摊销 21、长期待摊费用 171 （1） 合作社发生长期待摊费用时 借：长期待摊费用 贷：无形资产 （2） 摊销长期待摊费用 借：生产成本/管理费用/其他支出 贷：长期待摊费用 22、待处理财产损溢 181 （1） 盘盈的各种产品物资、消耗性生物资产、现金等， 按照同类或类似资产的市场 价格或评估价值、实际溢余的金额 借：产品物资/消耗性生物资产/库存现金 贷：待处理财产损溢 （2） 盘亏、毁损、 短缺的各种产品物资、消耗性生物资产、现金等，按照其账 面余 额、实际短缺的金额 借：待处理财产损溢 贷：产品物资/消耗性生物资产/库存现金 （3） 盘盈的固定资产、生产性生物资产，按照同类或类似资 产的市场价格或评估价 值扣除按照该项资产新旧程度或状况 估计的折旧后的余额 借：固定资产/生产性生物资产 贷：待处理财产损溢 （4） 盘亏的固定资产以及盘亏、死亡毁损的生产性生物资产，按照其账 面价值 借：待处理财产损溢 借：累计折旧/生产性生物资产累计折旧 贷：固定资产/生产性生物资产 （5） 盘亏、毁损、报废的各项资产 借：产品物资 借：应收款/成员往来 借：其他支出 贷：待处理财产损溢/待处理非流动资产损溢 （6） 盘盈的各项资产，按照本科目余额 借：待处理财产损溢/待处理非流动资产损溢 贷：其他收入