40、应付利息 （1）资产负债表日。 借：利息支出/在建工程/财务费用/研发支出 贷：应付利息 长期借款-利息调整/吸收存款-利息调整（差额，可能在借方） （2）按照合同约定应支付的利息费用，在应付利息日。 借：应付利息 贷：银行存款 41、应付股利 （1）企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案。 借：利润分配 贷：应付股利 （2）实际支付现金股利或利润。 借：应付股利 贷：银行存款 42、其他应付款 （1）支付的其他各种应付、暂收款项。 借：管理费用 贷：其他应付款 （2）支付的其他各种应付、暂付款项。 借：其他应付款 贷：银行存款 （3）无法支付的其他应付款。 借：其他应付款 贷：营业外收入 （4）企业采用售后回购方式融入资金的。 借：银行存款 贷：其他应付款 （5）回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用。 借：财务费用 贷：其他应付款 （6）按照合同约定购回该项商品等时。 借：其他应付款 贷：银行存款 43、递延收益 （1）企业收到或应收的与资产相关的政府补助。 借：银行存款/其他应收款 贷：递延收益 （2）在相关资产的使用寿命内平均分配递延收益。 借：递延收益 贷：营业外收入 （3）与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失。 借：银行存款/其他应收款 贷：递延收益 （4）在发生相关费用或损失的未来期间的补偿金额。 借：递延收益 贷：营业外收入 （5）用于补偿企业已发生的相关费用或损失。 借：银行存款/其他应收款 贷：营业外收入 44、长期借款 （1）企业借入长期借款。 借：银行存款 贷：长期借款—本金 长期借款—利息调整（差额） （2）资产负债表日的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用。 借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出 贷：应付利息 长期借款—利息调整（差额） （3）归还的长期借款本金。 借：长期借款—本金 长期借款-利息调整（可能在贷方） 贷：银行存款 在建工程/制造费用/财务费用/研发支出（余额，可能在借方） 45、应付债券 （1）企业发行债券。 借：银行存款 贷：应付债券—可转换公司债券-面值 应付债券—利息调整 （2）发行的可转换公司债券。 借：银行存款 贷：应付债券—面值 资本公积 应付债券—利息调整（差额，可能在借方） （3）资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券。 借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出 贷：应付利息 应付债券—利息调整（差额，可能在借方） （4）对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用。 借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出 贷：应付债券—应计利息 应付债券—利息调整 （5）长期债券到期，支付债券本息。 借：应付债券—应计利息/应付利息应付债券-面值 应付债券—利息调整（可能在贷方） 贷：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出（可能在借方） （6）可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票。 借：应付债券—可转换公司债券-面值 应付债券—利息调整 资本公积-其他资本公积 贷：股本 资本公积-股本溢价 银行存款 46、长期应付款 （1）融资租入固定资产，在租赁期开始日。 借：固定资产/在建工程 未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款 银行存款 （2）按期支付的租金 借：长期应付款 贷：银行存款 （3）购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的。 借：固定资产/在建工程 未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款 （4）按期支付的价款。 借：长期应付款 贷：银行存款 47、未确认融资费用 （1）企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日。 借：固定资产/在建工程 未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款 银行存款 （2）采用实际利率法分期摊销未确认融资费用。 借：财务费用/在建工程 贷：未确认融资费用 （3）购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质。 借：固定资产/在建工程 未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款 （4）采用实际利率法分期摊销未确认融资费用。 借：在建工程/财务费用 贷：未确认融资费用 48、专项应付款 （1）企业收到或应收的资本性拨款。 借：银行存款 贷：专项应付款 （2）将专项或特定用途的拨款用于工程项目。 借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬 （3）将专项或特定用途的拨款用于工程项目，工程项目完工形成长期资产的部分。 借：专项应付款 贷：资本公积-资本溢价 （4）将专项或特定用途的拨款用于工程项目，对未形成长期资产需要核销的部分。 借：专项应付款 贷：在建工程 （5）将专项或特定用途的拨款用于工程项目，拨款结余需要返还的。 借：专项应付款 贷：银行存款 （6）上述资本溢价转增实收资本或股本 借：资本公积-资本溢价 贷：实收资本/股本 49、预计负债 （1）企业由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债。 借：营业外支出 贷：预计负债 （2）由产品质量保证产生的预计负债。 借：销售费用 贷：预计负债 （3）由资产弃置义务产生的预计负债。 借：固定资产/油气资产 贷：预计负债 （4）在固定资产或油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用。 借：财务费用 贷：预计负债 （5）实际清偿或冲减的预计负债。 借：预计负债 贷：银行存款 （6）根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整的，调整增加的预计负债。（调整减少的预计负债做相反的会计分录） 借：营业外支出/销售费用/固定资产/油气资产/财务费用 贷：预计负债 50、递延所得税负债 （1）资产负债表日，企业确认的递延所得税负债。 借：所得税费用-递延所得税费用 贷：递延所得税负债 （2）资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的。（资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录） 借：所得税费用-递延所得税费用 贷：递延所得税负债 （3）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债。 借：资本公积-其他资本公积 贷：递延所得税负债 （4）企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税的暂时性差异的， 应于购买日确认递延所得税负债，同时调整商誉。 借：商誉 贷：递延所得税负债