1、短期借款 201 （1）合作社借入各种短期借款时。 借：库存现金/银行存款 贷：短期借款 （2）合作社发生的短期借款利息支出，直接计入当期损益。 借：其他支出 贷：库存现金/银行存款 （3）归还短期借款时。 借：短期借款 贷：库存现金/银行存款 2、应付款 211 （1）合作社发生应付以及暂收款项时。 借：库存现金/银行存款/产品物资/经营支出/其他支出 贷：应付款 （2）合作社偿还应付及暂收款项时。 借：应付款 贷：库存现金/银行存款 （3）合作社确有无法支付的应付款时。 借：应付款 贷：其他收入 3、应付工资 212 （1）提取工资时。 借：生产成本/管理费用/在建工程/经营支出 贷：应付工资 （2）实际支付工资时。 借：应付工资 贷：库存现金/银行存款 4、应付劳务费 213 （1）提取劳务费时，根据人员岗位进行劳务费分配 借：生产成本/在建工程/经营支出 贷：应付劳务费 （2）实际支付劳务费时 借：应付劳务费 贷：库存现金/银行存款 5、应交税费 214 （1） 按照税法等规定应缴纳的消费税、城市维护建设 税、资源税、房产税、土地使 用税、车船使用税、印花税、 教育费附加及地方教育费附加等 借：税金及附加 贷：应交税费-消费税等 （2） 缴纳的消费税、城市维护建设税、资源税、房产 税、土地使用税、车船使用税、 印花税、教育费附加及地方 教育费附加等 借：应交税费-消费税等 贷：银行存款 （3） 按照税法等规定应缴纳的企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费-企业所得税 （4） 缴纳企业所得税 借：应交税费-企业所得税 贷：银行存款 （5） 按照税法等规定应代扣代缴的个人所得税 借：应付工资/应付劳务费 贷：应交税费-个人所得税 （6） 缴纳个人所得税 借：应交税费-个人所得税 贷：银行存款 6、应付利息 215 （1）在应付利息日，按照借款本金和借款合同利率计算确定的利息费用 借：财务费用 贷：应付利息 （2）实际支付利息时 借：应付利息 贷：库存现金/银行存款 7、应付盈余返还 221 （1）合作社根据章程规定的盈余分配方案，按成员与本社交易量(额)提取返还盈余时。 借：盈余分配 贷：应付盈余返还 （2）实际支付时。 借：应付盈余返还 贷：库存现金/银行存款 （3）将应支付的盈余 返还转为成员对合作社出资的。 借：应付盈余返还 贷：股金 8、应付剩余盈余 222 （1）合作社按交易量(额)返还盈余后，根据章程规定或者成员大会决定分配剩余盈余 时。 借：盈余分配 贷：应付剩余盈余 （2）实际支付时。 借：应付剩余盈余 贷：库存现金/银行存款 （3）将应支付的盈余 返还转为成员对合作社出资的。 借：应付剩余盈余 贷：股金 9、长期借款 231 （1）合作社借入长期借款时。 借：库存现金/银行存款 贷：长期借款 （2）合作社长期借款利息应按期计提。 借：其他支出 贷：应付款 （3）合作社偿还长期借款时。 借：长期借款 贷：库存现金/银行存款 （4）支付长期借款利息时。 借：应付款 贷：库存现金/银行存款 10、专项应付款 235 （1）合作社收到国家财政补助的资金时 借：库存现金/银行存款 贷：专项应付款 （2）合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得生物资产、固定资产、无形资产 等时 借：固定资产/消耗性生物资产/生产性生物资产/无形资产/在建工程 借：专项应付款 贷：库存现金/银行存款 贷：专项基金 （3）用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营 销和技术推广等项目支出时。 借：专项应付款 贷：库存现金/银行存款 （4）取得生物资产、固定资产、无形资产等非货币性资 产之后收到对应用途的国家财 政直接补助资金的 借：库存现金/银行存款 贷：专项应付款 （5）实际使用国家财政直接补助资金 借：专项应付款 贷：专项基金 （6）发生信息、培训、农产 品质量标准与认证、市场营销和技术推广等项目支出之后 收 到对应用途的国家财政直接补助资金的 借：库存现金/银行存款 贷：专项应付款 （7）同时按照实际使用国家财政直接补助资金的数额 借：专项应付款 贷：经营支出/管理费用 （8）因结余等情况退回国家财政直接补助资金 借：专项应付款 贷：库存现金/银行存款