临时工的个税属于“个人薪金”还是“劳务报酬”？税务已明确

在现目前的商业环境当中，为了应对市场挑战，不少企业都需要借助一些临时的专业人员来完成自身的一些空缺。例如专项技术服务、专业信息咨询、居间等方面。

只要钱到位，这类人员是比较好找的，不过关于这类临时工作人员的报酬，是按照“个人薪金所得”还是“个人劳务报酬所得”来缴纳个税，还一直存在着争议。如果界定不好，这其中面临的税费差距还是挺大的。“个人薪金所得”是3%-45%的七级累进制，“个人劳务报酬所得”是20%-40%的三级累进制，如果报酬太多，都是最高一级的时候，差距还不是很大，但如果是中等报酬时，中间差距就挺大了，毕竟“个人劳务报酬所得”起步就是20%的个税。

一：临时工报酬性质界定（是否存在雇佣关系）

1、双方是否签订书面劳务或劳动报酬，双方权利义务、支付方式、期限等内容是判断是否雇佣的重要依据。

2、支付报酬的周期是否是固定每周、每月或固定某一天，如果日期是固定的且每次金额差不巨大，被认定为“个人薪金所得”的概率较大。

3、工作内容是否在该单位业务范围内，工作地点是否在该单位指定地点进行。

4、用工单位是否要求临时工按照该单位规章制度进行工作，该单位是否对临时工的工作进行管理控制、考核等。

二：税务处理

1、若临时工与用工单位签订了劳动合同，按月发放工资，即视为正式员工，该单位依法为其购买五险并按照3%-45%的“个人薪金所得”申报个人所得税，并代扣代缴。

2、若临时工与用工单位签订了劳务合同，未明确雇佣关系，则该笔收入应按照20%-40%的“个人劳务报酬所得”缴纳个人所得税，该单位无需为其购买五险，但应按照相关规定代扣代缴个税。

三：税筹方式

随着这类用工模式越来越多，个人或企业面临的税费压力越来越高，如何解决这类问题，也成了不少企业和个人的需要。

1、如果有长期的临时业务需求，年度总金额未超过120万，可以在园区内注册相关小规模个体户，对外开具普通发票，申请核定征收，可以享受免增值税和个人所得税的双免政策。

2、如果有长期的临时业务需求，年度总额金额超过120万未超过450万，可以在园区内注册相关小规模个体户，对外可开专票或普票，申请核定征收，综合费用在2.6%左右（含增值税及附加税）。

3、如果是短期一次性业务，总金额未超过120万，可以在园区税务部门进行临时税务登记，申请代开，综合费用在2.8%-3.5%之间。

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