一、成本类 1、生产成本 401 （1）合作社发生各项生产费用和劳务服务成本时。 借：生产成本 贷：库存现金/银行存款/成员往来/产品物资/累计折旧/生产性生物资产累计折旧/累计摊销/长期待摊费用/应付款/应付工资/应付劳务费 （2）会计期间终了，合作社已经生产完成并已验收入库的产成品。 借：产品物资 贷：生产成本 （3）合作社提供劳务服务实现销售时。 借：经营支出 贷：生产成本 二、损益类 1、经营收入 501 （1）合作社实现经营收入时，应按实际收到或应收的价款。 借：库存现金/银行存款/应收款/成员往来 贷：经营收入 （2）年终，应将本科目的余额转入“本年盈余”科目的贷方，结转后本科目应无余额。 借：经营收入 贷：本年盈余 2、其他收入 502 （1）合作社发生其他收入时。 借：库存现金/银行存款/固定资产清理/待处理财产损溢 贷：其他收入 （2）年终，应将本科目的余额转入“本年盈余”科目的贷方，结转后本科目应无余额。 借：其他收入 贷：本年盈余 3、投资收益 511 （1） 被投资单位宣告分配现金股利或利润、联合社返还和分配盈余等时 借：应收款 贷：投资收益 （2）到期收回或转让对外投资时。 借：库存现金/银行存款 贷：对外投资 贷：投资收益（差额，也可能在借方） （3）年终，应将本科目的余额转入“本年盈余”科目的贷方；如为净损失，转入“本年盈余”科目的借方，结转后本科目应无余额。 借：投资收益 贷：本年盈余 4、经营支出 521 （1）合作社发生经营支出时。 借：经营支出 贷：产成员往来/产品物资/消耗性生物资产/应付款/应付工资/应付劳务费/生产成本 （2）年终，应将本科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，结转后本科目应无余额。 借：本年盈余 贷：经营支出 5、 税金及附加 522 （1）合作社按照规定计算确定的相关税费 借：税金及附加 贷：应交税费 （2）年终，应将本科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，结转后本科目应无余额。 借：本年盈余 贷：税金及附加 6、管理费用 523 （1）合作社发生管理费用时。 借：管理费用 贷：库存现金/银行存款/产品物资/累计折旧/累计摊销/长期待摊费用/应付工资 （2）年终，应将本科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，结转后本科目应无余额。 借：本年盈余 贷：管理费用 7、财务费用 524 （1） 合作社发生利息费用、银行相关手续费等。 借：财务费用 贷：库存现金/银行存款/应付利息 （2） 发生的应冲减财务费用的利息收入等 借：库存现金/银行存款 贷：财务费用 （3）年终，应将本科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，结转后本科目应无余额。 借：本年盈余 贷：财务费用 8、其他支出 529 （1）合作社发生其他支出时。 借：其他支出 贷：库存现金/银行存款/应收款/累计折旧/在建工程/固定资产清理/累计摊销/长期待摊费用/待处理财产损溢/应付款 （2）年终，应将本科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，结转后本科目应无余额。 借：本年盈余 贷：其他支出 9、所得税费用 531 （1） 合作社期末按照企业所得税法规定计算确定的当期应交所得税税额 借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税 （2）年终，应将本科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，结转后本科目应无余额。 借：本年盈余 贷：所得税费用