1.捐赠收入 （1）接受的捐赠。 借：现金/银行存款/短期投资/存货/长期股权投资/长期债权投资/固定资产/无形资产 贷：捐赠收入-限定性收入/捐赠收入-非限定性收入 （2）对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时 义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时）。 借：管理费用 贷：其他应付款 （3）如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠 收入。 借：捐赠收入-限定性收入 贷：捐赠收入-非限定性收入 （4）期末，将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产。 2.会费收入 （1）向会员收取会费。 借：现金/银行存款/应收账款 贷：会费收入-非限定性收入/会费收入-非限定性收入 （2）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产。 借：会费收入-非限定性收入 贷：会费收入-非限定性净资产 （3）如果存在限定性会费收入，则将其金额转入限定性净资产。 借：会费收入-限定性收入 贷：会费收入-限定性净资产 3.提供服务收入 （1）提供服务取得收入时. 借：现金/银行存款/应收账款 贷：提供服务收入 预收账款 （2）在以后期间确认提供服务收入时。 借：预收账款 贷：提供服务收入-非限定性收入/提供服务收入-限定性收入 （3）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产。 借：提供服务收入-非限定性收入 贷：非限定性净资产 4.政府补助收入 （1）接受的政府补助 借：现金/银行存款 贷：政府补助收入-限定性收入/：政府补助收入-非限定性收入 （2）对于接受的附条件政府补助，如果民间非营利组织存在需要偿还全部或部分政府补助 资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足政府补助所附条件而必须退还部分政府 补助时），按照需要偿还的金额。 借：管理费用 贷：其他应付款 （3）如果限定性政府补助收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性 捐赠收入. 借：政府补助收入-限定性收入 贷：政府补助收入-非限定性收入 （4）期末，将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产 借：政府补助收入-限定性收入 政府补助收入-非限定性收入 贷：限定性净资产 非限定性净资产 5.商品销售收入 （1）销售商品取得收入时 借：现金/银行存款/应收票据/应收账款 贷：商品销售收入-非限定性收入（如果是限定性的，贷记本科目限定性收入）预收账款 （2）在以后期间确认商品销售收入时。 借：预收账款 贷：商品销售收入-非限定性收入（如果是限定性的，贷记本科目限定性收入） （3）销售退回，是指民间非营利组织售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发 生的退货。销售退回应当分别情况处理： A.未确认收入的已发出商品的退回，不需要进行会计处理。 B.已确认收入的销售商品退回，一般情况下直接冲减退回当月的商品销售收入、商品销售 成本等。 借：商品销售收入 存货 贷：银行存款/应收账款/应收票据 业务活动成本 C.报告期间资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告期间或以前期间的销售 退回，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告期间会计报表的相关项 目。 借：非限定性净资产（如果属于限定性收入则是限定性净资产） 存货 贷：银行存款/应收账款/应收票据 非限定性净资产 （4）现金折扣在实际发生时直接计入当期筹资费用。 借：银行存款 筹资费用 贷：应收账款/应收票据 （5）购买方实际获得的现金折扣，冲减取得当期的筹资费用。 借：应付账款/应付票据 贷：筹资费用 银行存款 （5）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产。 借：商品销售收入 贷：非限定性净资产 （6）如果存在限定性商品销售收入，则将其金额转入限定性净资产。 借：商品销售收入 贷：限定性净资产 6.投资收益 （1）短期投资。出售短期投资或到期收回债券本息。 借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资 其他应收款 投资收益（差额，可能在借方） （2）长期股权投资。采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或利润时。 借：其他应收款 贷：投资收益 （3）长期股权投资。采用权益法核算的，在期末。 借：长期股权投资 贷：投资收益 （4）如被投资单位发生净亏损. 借：投资收益 贷：长期股权投资 （5）处置长期股权投资时。 借：银行存款 长期投资减值准备 贷：长期股权投资 其他应收款 投资收益（差额，可能在借方） （6）长期债权投资。长期债权投资持有期间的到期一次还本付息的债券投资， 借：长期债权投资—债券投资（应收利息） 贷：长期债券投资 （7）如为分期付息、到期还本的债权投资. 借：其他应收款 贷：长期债券投资 （8）长期债券投资的初始投资成本与债券面值之间的差额，应当在债券存续期间，按照直 线法于确认相关债券利息收入时摊销，如初始投资成本高于债券面值。 借：长期债券投资 贷：长期债权投资 （9）如初始投资成本低于债券面值. 借：长期股权投资 贷：长期债券投资 （10）处置长期债权投资时. 借：银行存款 长期投资减值准备 贷：长期债权投资 其他应收款/长期债权投资—债券投资（应收利息） 长期债券投资（差额，可能在借方） （11）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产。 借：长期债券投资 贷：非限定性净资产 （12）如果存在限定性投资收益. 借：长期债券投资 贷：限定性净资产 7.其他收入 （1）现金、存货、固定资产等盘盈的，根据管理权限报经批准后。 借：现金/存货/固定资产/文物文化资产 贷：其他收入-非限定性收入/其他收入-限定性收入 （2）对于固定资产处置净收入。 借：固定资产清理 贷：其他收入 （3）对于无形资产处置净收入. 借：银行存款 贷：无形资产 其他收入 （4）确认无法支付的应付款项. 借：应付账款 贷：其他收入 （5）在非货币性交易中收到补价情况下应确认的损益. 借：有关科目 贷：其他收入 （6）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产. 借：其他收入 贷：非限定性净资产/限定性净资产 8.业务活动成本 （1）发生的业务活动成本. 借：业务活动成本 贷：现金/银行存款/存货/应付账款 （2）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产. 借:非限定性净资产 贷:业务活动成本 9.管理费用 （1）现金、存货、固定资产等盘亏，根据管理权限报经批准后。 借：管理费用 现金/银行存款/其他应收款 累计折旧 贷：相关资产科目 （2）对于因提取资产减值准备而确认的资产减值损失。 借：管理费用 贷：相关资产减值准备科目。 （3）冲减或转回资产减值准备. 借：相关资产减值准备科目 贷：管理费用 （4）提取行政管理用固定资产折旧. 借：管理费用 贷：累计折旧 （5）无形资产摊销时. 借：管理费用 贷：无形资产 （6）发生的应归属于管理费用的应付工资、应交税金等。 借：管理费用 贷：应付工资/应交税金 （7）对于因确认预计负债而确认的损失。 借：管理费用 贷：预计负债 （8）发生的其他管理费用。 借：管理费用 贷：现金/银行存款 （9）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产。 借：管理费用 贷：非限定性净资产 10.筹资费用 （1）发生的筹资费用。 借：筹资费用 贷：预提费用/银行存款/长期借款 （2）发生的应冲减筹资费用的利息收入、汇兑收益。 借：银行存款/长期借款 贷：筹资费用 （3）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产。 借：非限定性净资产 贷：筹资费用 11.其他费用 （1）发生的固定资产处置净损失。 借：其他费用 贷：固定资产清理 （2）发生的无形资产处置净损失。 借：银行存款 其他费用 贷：无形资产 （3）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产。 借：非限定性净资产 贷：其他费用