1、库存现金 （1）提现。 借：库存现金 贷：银行存款 （2）存款。 借：银行存款 贷：库存现金 （3）结算现金收支、财产清查发现的有待查明原因的现金短缺。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （4）结算现金收支、财产清查发现的有待查明原因的现金溢余。 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2、银行存款 （1）存款提现。 借：库存现金 贷：银行存款 （2）存款。 借：银行存款 贷：库存现金 （3）收到款项。 借：银行存款 贷：应收账款 （4）支付款项。 借：应付账款 贷：银行存款 （5）购买原材料或商品。 借：原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （6）销售商品。 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、其他货币资金 （1）开出银行汇票。 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 （2）开出银行本票。 借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款 （3）开出信用卡。 借：其他货币资金—信用卡 贷：银行存款 （4）开出信用证保证金。 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 （5）开出外埠存款。 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 （6）备用金。 借：其他货币资金—备用金 贷：银行存款 4、短期投资—股票 （1）购入股票借：短期投资-股票 贷：银行存款 （2）购入股票，实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，需按照实际支付 的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额计算。 借：短期投资/长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 （3）短期投资持有期间，投资单位宣告分派的现金股利。 借：应收股利 贷：投资收益 （4）出售股票 借：银行存款/库存现金 贷：短期投资-股票 应收股利 投资收益（差额，可能在借方） 5、短期投资-—债券 （1）购入债券 借：短期投资-债券 贷：银行存款 （2）购入债券，实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，需按照实际 支付的购买价款和相关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额计算 借：短期投资-债券 应收利息 贷：银行存款 （3）在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入。 借：应收利息 贷：投资收益 （4）出售债券 借：银行存款/库存现金 贷：短期投资-债券应收利息 投资收益（差额，可能在借方） 6、短期投资-—基金 （1）购买基金 借：短期投资-基金 贷：银行存款 （2）卖出基金 借：银行存款 贷：短期投资-基金 7、应收票据 （1）销售商品、提供劳务等收到承兑的商业汇票。 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）持未到期的商业汇票向银行贴现。 借：银行存款 财务费用—利息费用 贷：应收票据/短期借款 （3）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资。 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（差额，有可能在借方） （4）商业汇票到期，收到款项。 借：银行存款 贷：应收票据 （5）商业汇票到期，付款人无力支付票款，到期不能收回应收票据。 借：应收账款 贷：应收票据 8、应收账款 （1）销售商品或提供劳务形成的应收账款。 借：应收账款 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 主营业务收入/其他业务收入 （2）收回应收账款。 借：银行存款/库存现金 贷：应收账款 （3）按照小企业会计准则规定确认应收账款实际发生的坏账损失。 借：银行存款 营业外支出 贷：应收账款 9、预付账款 （1）小企业因购货而预付的款项。 借：预付账款 贷：银行存款 （2）收到购入的物资。 借：在途物资/原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （3）补付的款项 借：预付账款 贷：银行存款 退回多付的账款则作相反的分录 （4）出包工程按照合同规定预付的工程价款。 借：预付账款 贷：银行存款 （5）按照工程进度和合同规定结算工程价款。 借：在建工程 贷：预付账款/银行存款 （6）按照小企业会计准则规定确认预付账款实际发生的坏账损失。 借：银行存款 营业外支出 贷：预付账款 10、应收股利 （1）小企业购入股票，实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，需按照实 际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额计算。 借：短期投资/长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 （2）在短期投资或长期股权投资持有期间，本企业应享有的被投资单位宣告分派现金股利或 利润。 借：应收股利 贷：投资收益 （3）小企业实际收到现金股利或利润。 借：银行存款 贷：应收股利 11、应收利息 （1）小企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息， 需按实际支付的购买价款和相关税费扣除应收的债券利息后的金额计算。 借：短期投资/长期债券投资 应收利息 贷：银行存款 （2）长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，分期付息、一次还本债券投资的票面利 率计算的利息收入。 借：应收利息 贷：投资收益 （3）一次还本付息债权投资的票面利率计算利息收入。 借：长期债券投资-应计利息 贷：投资收益 （4）收到债券利息。 借：银行存款 贷：应收利息 12、其他应收款 （1）小企业发生的其他各项应收款项。 借：其他应收款 贷：库存现金/银行存款/固定资产清理 （2）出口产品或商品予以退回的增值税款。 借：其他应收款 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） （3）收回其他各种应收款项 借：库存现金/银行存款/应付职工薪酬 贷：其他应收款 （4）按照小企业会计准则规定确认其他应收账款实际发生的坏账损失。 借：银行存款 营业外支出 贷：其他应收款 13、材料采购 （1）小企业支付发票账单上已计以及外购材料过程中发生的其他直接费用。 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/库存现金/预付账款/应付账款/其他货币资金/应付票据 （2）办理结算手续后。 借：材料采购 贷：银行存款 （3）应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项。 借：应付账款/其他应收款 贷：材料采购 （4）因自然灾害等发生的损失和尚待查明原因的途中损耗。 借：待处理财产损溢贷：材料采购 （5）收到仓库转来的外购收料凭证，并且收到发票账单，实际成本大于计划成本。 借：原材料/周转材料 材料成本差异 贷：材料采购 （6）收到仓库转来的外购收料凭证，并且收到发票账单，实际成本小于计划成本。 借：原材料/周转材料 贷：材料采购 材料成本差异 （7）尚未收到发票账单的收料凭证，按计划成本暂估入账。下期初做相同红字分录予以冲回。 借：原材料/周转材料 贷：应付账款-暂估应付账款 （8）下期收到发票账单的收料凭证 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应收账款/应收票据 14、在途物资 （1）小企业购入材料、商品。 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）办理结算手续后。 借：在途物资 贷：银行存款 （3）应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项。 借：应付账款/其他应收款 贷：在途物资 （4）因自然灾害等发生的损失和尚待查明原因的途中损耗。 借：待处理财产损溢 贷：在途物资 （5）收到仓库转来的外购收料凭证，并且收到发票账单。 借：原材料/周转材料/材料成本差异/库存商品 贷：材料采购 （6）尚未收到发票账单的收料凭证，按计划成本暂估入账。下期初做相同红字分录予以冲回。 借：原材料/周转材料/库存商品 贷：应付账款-暂估应付账款 （7）下期收到发票账单的收料凭证 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应收账款/应收票据 15、原材料 （1）小企业购入并已验收入库的材料。 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：材料采购/在途物资 （2）购入的材料已经到达并已验收入库，但月末尚未办理结算手续，按暂估价入账。下期初 做同样的红字会计分录予以冲回。 借：原材料/周转材料 贷：应付账款-暂估应付账款 （3）自制并已验收入库的材料。 借：原材料 贷：生产成本 （4）取得投资者投入的原材料。 借：原材料（暂估价） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积 （5）生产经营领用材料。 借：生产成本/制造费用/销售费用/管理费用 贷：原材料（6）出售材料结转成本。 借：其他业务成本 贷：原材料 （7）发给外单位加工的材料。 借：委托加工物资 贷：原材料 （8）外单位加工完成并已验收入库的材料。 借：原材料 贷：委托加工物资 （9）清理盘点，发现盘盈。盘亏、毁损做相反会计分录。 借：原材料 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （10）发出各种原材料的计划成本计算应负担的成本差异。实际成本小于计划成本的差异做相 反会计分录。 借：生产成本/制造费用/销售费用/管理费用/委托加工物资/其他业务成本 贷：材料成本差异 16、材料成本差异 （1）验收入库材料实际成本大于计划成本的差异。 借：材料成本差异 贷：材料采购 （2）验收入库材料实际成本小于计划成本的差异。 借：材料采购 贷：材料成本差异 （3）结转发出材料应负担的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异。 借：生产成本/管理费用/销售费用/委托加工物资/其他业务成本 贷：材料成本差异 （4）结转发出材料应负担的材料成本差异，实际成本小于计划成本的差异。 借：材料成本差异 贷：生产成本/管理费用/销售费用/委托加工物资/其他业务成本 17、库存商品 （1）产成品入库。 借：库存商品 贷：生产成本 （2）购入商品验收入库。 借：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：库存现金/银行存款/应付账款/在途物资 商品进销差价 （3）对外销售商品结转销售成本或售价 借：主营业务成本 贷：库存商品 （4）购入商品采用进价核算的，在商品到达入库后。 借：库存商品（进价） 贷：银行存款/在途物资 对外销售商品结转销售成本或售价 借：主营业务成本 贷：库存商品 （5）月末，分摊已销商品的进销差价。 借：商品进销差价 贷：主营业务成本 （6）商品已经到达并已验收入库，但尚未办理结算手续。 借：库存商品 贷：应付账款—暂估应付账款 18、商品进销差价 （1）小企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品 借：库存商品（售价） 贷：银行存款/委托加工物资（进价） 商品进销差价（差额） （2）月末，分摊已销商品的进销差价。借：商品进销差价 贷：主营业务成本 19、委托加工物资 （1）小企业发给外单位加工的物资。 借：委托加工物资（实际成本） 贷：原材料/库存商品 材料成本差异/商品进销差价 （2）支付加工费、运杂费。 借：委托加工物资 贷：银行存款 （3）委托加工物资收回后用于直接销售时，受托方代收代缴的消费税。 借：委托加工物资 贷：应付账款/银行存款 （4）委托加工物资收回后用于继续加工时，受托方代收代缴的消费税。 借：应交税费—应交消费税 贷：应付账款/银行存款 （5）加工完成验收入库的物资和剩余的物资。 借：原材料/库存商品（实际成本） 贷：委托加工物资 （6）采用计划成本或售价核算的。 借：原材料/库存商品（计划成本或售价） 贷：委托加工物资 材料成本差异/商品进销差价（差额，可能在借方） 20、周转材料 （1）小企业购入、自制、委托外单位加工完成并验收入库的周转材料，参照“原材料”科目 的相关规定进行处理 A 企业购入并已验收入库的材料。 借：周转材料 贷：材料采购/在途物资（实际成本） 材料成本差异（差额，可能在借方）B 自制并已验收入库的材料。 借：周转材料 贷：生产成本（实际成本） 材料成本差异（差额，有可能在借方） C 委托外单位加工完成并已验收入库的材料。 借：周转材料 贷：委托加工物资（实际成本） 材料成本差异（差额，可能在借方） （2）生产、施工领用周转材料 采用一次性转销法的。 借：管理费用/生产成本/销售费用/工程施工 贷：周转材料 （3）随同产品出售但不单独计价的包装物。 借：销售费用 贷：周转材料 （4）随同产品出售并单独计价的包装物。 借：其他业务成本 贷：周转材料 （5）采用分次摊销法的。 借：周转材料-在用 贷：周转材料-在库 （6）使用次数摊销的摊销额。 借：生产成本/管理费用/工程施工 贷：周转材料（摊销） 21、消耗性生物资产 （1）外购消耗性生物资产。 借：消耗性生物资产 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）自行栽培的大田作物和蔬菜、自行营造的林木类消耗性生物资产、自行繁殖的育肥畜、 水产养殖的动植物。 借：消耗性生物资产 贷：银行存款 （3）取得天然起源的消耗性生物资产。 借：消耗性生物资产 贷：营业外收入 （4）产畜或役畜淘汰转为育肥畜。 借：消耗性生物资产 生产性生物资产累计折旧 贷：生产性生物资产 （5）育肥畜转为产畜或役畜。 借：生产性生物资产 贷：消耗性生物资产 （6）择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林类消耗性生物资产发生的后续支出。 借：消耗性生物资产 贷：银行存款 （7）林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出。 借：管理费用 贷：银行存款 （8）农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用。 借：消耗性生物资产 贷：生产成本 （9）消耗性生物资产收获为农产品时。 借：农产品 贷：消耗性生物资产 （10）出售消耗性生物资产。 借：银行存款 主营业务成本 贷：主营业务收入 消耗性性生物资产 22、长期债券投资 （1）小企业购入债券作为长期投资。借：长期债券投资（面值） 贷：银行存款 长期债券投资（溢折价，可能在借方） （2）实际支付的购买价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息。 借：长期债券投资（面值） 应收利息 贷：银行存款 长期债券投资（溢折价，可能在借方） （3）长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，分期付息、一次还本的长期债券投资票 面利率计算的利息收入。 借：应收利息 贷：投资收益 （4）一次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入。 借：长期债券投资-应计利息 贷：投资收益 （5）在债务人应付利息日，应分摊的债券溢折价金额。 借：投资收益（可能在贷方） 贷：长期债券投资（溢折价，可能在借方） （6）长期债券投资到期，收回长期债券投资。 借：银行存款 贷：长期债券投资-成本 应收利息 （7）处置长期债券投资。 借：银行存款 投资收益（差额，可能在贷方） 贷；长期债券投资-成本 应收利息 （8）实际发生的长期债券投资损失。 借：银行存款 营业外支出贷：长期债券投资-溢折价 23、长期股权投资 （1）支付现金取得的长期股权投资，实际支付的购买价款中包含已宣告未发放的现金股利。 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 （2）投资者投入的长期股权投资，应按确定的长期股权投资成本。 借：长期股权投资 贷：实收资本/股本 （3）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资。 借：长期股权投资 应收股利 营业外支出 贷：固定资产清理/无形资产等 应交税费—应交增值税 营业外收入 （4）长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润。 借：应收股利 贷：投资收益 （5）处置长期股权投资。 借：银行存款 投资收益（差额，可能在贷方） 贷：长期股权投资 应收股利 （6）实际发生的长期股权投资损失。 借：银行存款 营业外支出 贷：长期股权投资 24、固定资产 （1）购入（含以分期付款方式购入）不需要安装的固定资产。 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/长期应付款 （2）购入（含以分期付款方式购入）需要安装的固定资产。 借：在建工程 贷：银行存款/长期应付款 （3）自行建造固定资产完成竣工决算，或购入需要安装的固定资产安装完成。 借：固定资产 贷：在建工程 （4）融资租入固定资产。 借：固定资产/在建工程 贷：长期应付款 银行存款 未确认融资费用（差额） （5）取得投资者投入的固定资产。 借：固定资产/在建工程 贷：实收资本 资本公积 （6）盘盈固定资产。 借：固定资产 贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢 （7）固定资产进行改扩建。 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 （8）出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产。 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （9）盘亏固定资产。 借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 25、累计折旧 （1）按月计提固定资产的折旧费。 借：制造费用/管理费用 贷：累计折旧 （2）出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产。 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 26、在建工程 （1）小企业购入需要安装的固定资产。 借：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）融资租入的固定资产，在租赁期开始日，租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过 程中发生的相关费用。 借：在建工程/固定资产 贷：长期应付款 （3）固定资产安装完成。 借：固定资产 贷：在建工程 （4）自营在建工程领用工程物资。 借：在建工程 贷：工程物资 （5）在建工程应负担的职工薪酬。 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 （6）在建工程使用本企业的产品或商品。 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项税额） （7）在建工程在竣工决算前发生的借款利息。 借：在建工程 贷：应付利息 （8）在建工程竣工决算后发生的利息费用。 借：财务费用 贷：应付利息 （9）在建工程在运转过程中发生的支出。 借：在建工程 贷：银行存款 （10）形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品。 借：银行存款/库存商品 贷：在建工程 （11）自营工程办理竣工决算。 借：固定资产 贷：在建工程 （12）出包工程，按工程进度和合同规定结算的工程价款。 借：在建工程 贷：银行存款 预付账款 （13）工程完成收到承包单位提供的账单。 借：固定资产 贷：在建工程 （14）对固定资产进行扩建。 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 （15）扩建过程中发生的相关支出。 借：在建工程 贷：银行存款等 （16）改扩建完成办理竣工决算。 借：固定资产 贷：在建工程 27、工程物资 （1）小企业购入为工程准备的物资。 借：工程物资 贷：银行存款 （2）工程领用工程物资。 借：在建工程 贷：工程物资 （3）工程完成后将领出的工程物资退库。 借：工程物资 贷：在建工程 （4）工程完成后剩余工程物资转作本企业存货。 借：原材料 贷：工程物资 28、固定资产清理 （1）小企业因出售、报废、毁损、对外投资等处置的固定资产。 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额。 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） （3）清理过程中应支付的相关税费及其他费用。 借：固定资产清理 贷：银行存款/应交税费 （4）取得出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等处置收入。 借：银行存款/原材料 贷：固定资产清理 （5）应由保险公司或过失人赔偿的损失。 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （6）固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失。 借：营业外支出—非流动资产处置净损失 贷：固定资产清理 （7）属于自然灾害等原因造成的损失 借：营业外支出-非常损失 贷：固定资产清理 （8）如为贷方余额。 借：固定资产清理 贷：营业外收入—非流动资产处置净收益 29、生产性生物资产 （1）外购的生产性生物资产。 借：生产性生物资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）自行营造的林木类生产性生物资产、自行繁殖的产畜和役畜。 借：生产性生物资产-未成熟生产性生物资产 贷：银行存款/原材料/应付利息 （3）天然起源的生产性生物资产。 借：生产性生物资产 贷：营业外收入 （4）育肥畜转为产畜或役畜。 借：生产性生物资产 贷：消耗性生物资产 （5）产畜和役畜淘汰为育肥畜。 借：消耗性生物资产 生产性生物资产累计折旧 贷：生产性生物资产 （6）未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的时。 借：生产性生物资产—成熟生产性生物资产 贷：生产性生物资产—未成熟生产性生物资产 （7）未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的时。 借：生产性生物资产-成熟生产性生物资产 贷：生产性生物资产-未成熟生产性生物资产 （8）择伐、间伐和抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性生物资产发生的后续支出。 借：未成熟生产性生物资产 贷：银行存款 （9）生产性生物资产达到预定生产经营目的的后发生的管护、饲养费用等后续支出。 借：管理费用 贷：银行存款 （10）处置生产性生物质产。 借：银行存款 生产性生物资产累计折旧 营业外支出-非流动资产处置净损失（差额在借方） 贷：生产性生物资产 营业外收入-非流动资产处置净收益 30、生产性生物资产累计折旧 （1）按月计提成熟生产性生物资产的折旧。 借：生产成本/管理费用 贷：生产性生物资产累计折旧 （2）出售、报废、毁损、对外投资等原因处置生产性生物资产。 借：银行存款 贷：生产性生物资产累计折旧 生产性生物资产营业外收入—处置非流动资产处置净收益 31、无形资产 （1）小企业外购无形资产。 借：无形资产 贷：银行存款 应付利息 （2）自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的属于土地使用权部分。 借：无形资产 贷：银行存款 （3）开发项目达到预定用途形成无形资产，并予以资本化的支出。 借：无形资产 贷：研发支出 （4）因出售、报废原因处置无形资产。 借：银行存款 累计摊销 营业外支出-非流动资产处置净损失（差额在借方） 贷：应交税费—应交营业税/银行存款 营业外收入-非流动资产处置净损失（差额在贷方） （5）收到投资者投入的无形资产。 借：无形资产 贷：实收资本 资本公积 （6）将无形资产对外投资。 借：长期股权投资 累计摊销 贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入—非流动资产处置净收益 32、累计摊销 （1）采用年限平均法计提无形资产的摊销，按期计提无形资产的摊销。 借：管理费用/制造费用 贷：累计摊销 33、长期待摊费用 （1）小企业发生长期待摊费用。 借：长期待摊费用 贷：银行存款/原材料 （2）按月采用年限平均法摊销长期待摊费用。 借：制造费用/管理费用 贷：长期待摊费用 34、待处理财产损溢 （1）盘盈的各种材料、产成品、商品、现金。 借：原材料/库存商品/库存现金/消耗性生物资产 贷：待处理非流动资产损溢 （2）盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品、现金。 借：待处理非流动资产损溢 贷：原材料/库存商品/消耗性生物资产 （3）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理。 借：原材料（残值） 其他应收款（赔偿） 管理费用/营业外支出（差额） 贷：待处理财产损溢 （4）盘盈的除固定资产外的其他财产。 借：待处理财产损溢 贷：管理费用/营业外收入 （5）盘盈固定资产。 借：固定资产 贷：待处理非流动资产损溢 （6）盘亏固定资产。借：待处理非流动资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 （7）盘亏非流动资产，可收回部分保险赔偿或过失人赔偿，其余确认为损失。 借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 （8）盘盈非流动资产，确认为收入。 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入