1、实收资本 （1）收到投资者的出资。 借：银行存款/其他应收款/固定资产/无形资产/长期股权投资 贷：实收资本 资本公积 （2）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，办理增资手续后。 借：利润分配 贷：实收资本 （3）经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本。 借：资本公积 贷：实收资本 （4）可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票。 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 应付债券—可转换公司债券（利息调整） 资本公积—其他资本公积 贷：实收资本资本公积—股本溢价（差额） 银行存款 （5）企业将重组债务转为资本。 借：应付账款 贷：实收资本 资本公积—资本溢价/资本公积—股本溢价 营业外收入—债务重组利得 （6）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，在行权日。 借：资本公积—其他资本公积 贷：实收资本 （7）企业按法定程序报经批准减少注册资本的。 借：实收资本 贷：库存现金/银行存款 （8）股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的。 借：实收资本 资本公积—股本溢价 盈余公积 利润分配—未分配利润 贷：库存股 （9）购回股票支付的价款低于面值总额的。 借：实收资本 贷：库存股 资本公积-股本溢价 （10）企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资。 借：实收资本—已归还投资 利润分配-利润归还投资 贷：银行存款 盈余公积-利润归还投资 （11）中外合作经营清算。 借：实收资本资本公积 盈余公积 利润分配—未分配利润 贷：实收资本—已归还投资 银行存款 2、资本公积 （1）企业接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本等 形成的资本公积。 借：银行存款/其他应收款/固定资产/无形资产/应付债券/持有至到期投资 贷：实收资本/股本 资本公积—资本溢价/资本公积—股本溢价 （2）与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用。 借：资本公积—股本溢价 贷：银行存款 （3）同一控制下控股合并形成的长期股权投资。 借：长期股权投资 应收股利 盈余公积 利润分配—未分配利润 贷：应收账款/长期应收款/银行存款/固定资产/无形资产 资本公积—资本溢价/资本公积-股本溢价 （4）长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外 所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额。 借：长期股权投资-其他权益变动（借或贷） 贷：资本公积-其他资本公积（借或贷） （5）处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额。 借：资本公积-其他资本公积（借或贷） 贷：投资收益（借或贷） （6）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的。 借：管理费用 贷：资本公积-其他资本公积 （7）在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记本科目（其他资本公 积），按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷 记本科目（资本溢价或股本溢价）。 借：资本公积-其他资本公积 贷：实收资本/股本 资本公积-资本溢价/资本公积-股本溢价 （8）自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按照“投资性房地 产”科目的相关规定进行处理，相应调整资本公积。 借：投资性房地产 贷：资本公积 （9）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出售金融资产重分类为持有至 到期投资的，按照“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进行处 理，相应调整资本公积。 借：持有至到期投资 贷：可供出售金融资产 资本公积 （10）将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资 本公积的相关金额，还应分别不同情况进行处理：有固定到期日的；没有固定到期日的。 借：资本公积-其他资本公积（借或贷） 贷：投资收益（借或贷） （11）股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的。 借：股本 资本公积 盈余公积 利润分配—未分配利润 贷：库存股 （12）购回股票支付的价款低于面值总额的。 借：股本 贷：库存股 资本公积-股本溢价 （13）资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产 生的利得或损失，属于有效套期的。 借：有关科目（借或贷） 贷：资本公积-其他资本公积（借或贷） （14）属于无效套期的。 借：有关科目（借或贷） 贷：公允价值变动损益（借或贷） （15）根据有关规定减少注册资本。 借：实收资本 资本公积 贷：银行存款/库存现金 3、 其他权益工具—优先股 （1）发行的金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量的。 借：银行存款 应付债券-优先股（利息调整）（差额，可能在贷方） 贷：应付债券-优先股（面值） （2）发行的金融工具归类为权益工具的。 借：银行存款 贷：其他权益工具-优先股 （3）分类为权益工具的金融工具，在存续期间分派的股利 借：利润分配-应付优先股股利 贷：应付股利-优先股股利 （4）发行的金融工具为复合金融工具的 借：银行存款 应付债券-优先股（利息调整）（差额，可能在贷方） 贷：其他权益工具-优先股 （5）原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的，在重分类日。 借：其他权益工具-优先股 应付债券-优先股（利息调整）（差额在借方） 贷：应付债券-优先股（面值） 资本公积-资本溢价/资本公积-股本溢价 （6）原归类为金融负债的金融工具重分类为权益工具的，在重分类日。 借：应付债券-优先股（面值） 应付债券-优先股（利息调整）（可能在贷方） 贷：其他权益工具-优先股 （7）按合同条款约定赎回所发行的出普通股以外的分类为权益工具的金融工具。 借：库存股-其他权益工具（赎回价） 贷：银行存款 （8）注销所购回的金融工具 借：其他权益工具 资本公积-资本溢价/资本公积-股本溢价（差额，可能在贷方） 贷：库存股-其他权益工具 （9）按合同条款约定赎回所发行的出普通股以外的分类为金融负债的金融工具。 借：应付债券 贷：银行存款/存放中央银行款 财务费用（差额，可能在借方） 4、 其他权益工具—永续债 （1）发行的金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量的。 借：银行存款 应付债券-永续债（利息调整）（差额，可能在贷方） 贷：应付债券-永续债（面值） （2）发行的金融工具归类为权益工具的。 借：银行存款 贷：其他权益工具-永续债 （3）分类为权益工具的金融工具，在存续期间分派的股利 借：利润分配-应付永续债利息 贷：应付股利-永续债利息 （4）发行的金融工具为复合金融工具的 借：银行存款应付债券-永续债（利息调整）（差额，可能在贷方） 贷：应付债券-永续债（面值） 其他权益工具-永续债 （5）原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的，在重分类日。 借：其他权益工具-永续债 应付债券-永续债（利息调整）（差额在借方） 贷：应付债券-永续债（面值） 资本公积-资本溢价/资本公积-股本溢价 （6）原归类为金融负债的金融工具重分类为权益工具的，在重分类日。 借：应付债券-永续债（面值） 应付债券-永续债（利息调整）（可能在贷方） 贷：其他权益工具-永续债 （7）按合同条款约定赎回所发行的出普通股以外的分类为权益工具的金融工具。 借：库存股-其他权益工具（赎回价） 贷：银行存款 （8）注销所购回的金融工具 借：其他权益工具 资本公积-资本溢价/资本公积-股本溢价（差额，可能在贷方） 贷：库存股-其他权益工具 （9）按合同条款约定赎回所发行的出普通股以外的分类为金融负债的金融工具。 借：应付债券 贷：银行存款/存放中央银行款 财务费用（差额，可能在借方） 5、 其他综合收益 （1）可供出售金融资产公允价值变动利得。损失做相反分录。 借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：其他综合收益 （2）可供出售的外币非货币性项目的汇兑差额损失。收益做相反会计分录 借：其他综合收益 贷：可供出售金融资产（3）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。 借：可供出售金融资产（金融资产的公允价值） 贷：持有到期投资 其他综合收益（差额，可能在借方） （4）被投资单位其他综合收益变动，投资方按持股比例计算应享有的份额。减少则作相反分 录。 借：长期股权投资-其他综合收益 贷：其他综合收益 （5）将作为存货的房地产转为采用公允价值计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值。 借：投资性房地产-成本（转换日的公允价值） 贷：开发产品 其他综合收益（差额） （6）将自用房地产转化为采用公允价值计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值。 借：投资性房地产-成本（转换日的公允价值） 累计折旧 贷：固定资产 其他综合收益（差额） （7）处置转换的投资性房地产。 借：其他综合收益 贷：其他业务成本 6、 盈余公积—法定盈余公积 （1）按照公司法规定提取法定公积金。 借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 （2）外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金。 借：利润分配-提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金 贷：盈余公积-提取的储备基金、企业发展基金 应付职工薪酬 （3）经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本。 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏/实收资本/股本 （4）经股东大会决议，用盈余公积派送新股。 借：盈余公积 贷：股本 （5）中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资。 借：实收资本-已归还投资 利润分配-利润归还投资 贷：银行存款 盈余公积-利润归还投资 7、 盈余公积-任意盈余公积 （1）按照公司法规定提取任意公积金。 借：利润分配—提取任意盈余公积 贷：盈余公积—任意盈余公积 （2）外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金。 借：利润分配-提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金 贷：盈余公积-提取的储备基金、企业发展基金 应付职工薪酬 （3）经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本。 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏/实收资本/股本 （4）经股东大会决议，用盈余公积派送新股。 借：盈余公积 贷：股本 （5）中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资。 借：实收资本-已归还投资 利润分配-利润归还投资 贷：银行存款 盈余公积-利润归还投资 8、 法定公益金 （1） 提取法定公益金 借：利润分配-提取法定公益金 贷：盈余公积-法定公益金 9、 一般风险准备 （1）企业提取的一般风险准备。 借：利润分配-提取一般风险准备 贷：一般风险准备 （2）用一般风险准备弥补亏损。 借：一般风险准备 贷：利润分配-一般风险准备补亏 10、本年利润 （1）结转损益。 A： 借：主营业务收入 投资收益 营业外收入 其他业务收入 公允价值变动损益 贷：本年利润 B： 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 （2）年度终了，本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润。（净亏损做相反的会计分 录）。 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 11、利润分配—其他转入 （1）企业用盈余公积弥补亏损。 借：盈余公积 贷：利润分配—其他转入 12、利润分配—提取法定盈余公积 （1）按照公司法规定提取法定公积金。 借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 13、利润分配—提取职工奖励及福利基金 （1）按照规定提取职工奖励及福利基金。 借：利润分配—提取职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬 14、利润分配—提取任意盈余公积 （1）按照公司法规定提取任意公积金。 借：利润分配—提取任意盈余公积 贷：盈余公积—任意盈余公积 15、利润分配—应付利润 （1）根据有关规定分配给投资者的利润。 借：利润分配—应付股利 贷：应付股利 16、利润分配—未分配利润 （1）将本年实现的净利润，自 “本年利润”科目转入“利润分配”科目。 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 （2）将“利润分配”科目所属明细科目（应付利润等）的余额转入“利润分配”科目明细科 目（未分配利润）。 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—应付股利 利润分配—提取法定盈余公积 利润分配—提取任意盈余公积 利润分配—提取法定公益金 利润分配—提取职工奖励及福利基金 17、专项储备 （1）提取安全生产费。 借：生产成本/制造费用 贷：盈余公积-专项储备 （2）使用提取的安全生产费。 借：盈余公积-专项储备 贷：银行存款 18、库存股 （1）企业减少注册资本而收购本公司股份。 借：库存股 贷：银行存款 （2）奖励本公司职工而收购本公司股份。 借：库存股 贷：银行存款 （3）将收购的股份奖励给本公司职工属于以权益结算的股份支付。 借：银行存款 资本公积-其它资本公积 贷：资本公积-资本溢价（差额，可能在借方） 库存股 （4）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求企业收购本公司股份。 借：库存股 贷：银行存款 （5）转让库存股。 借：银行存款 盈余公积 利润分配—未分配利润 资本公积-股本溢价 贷：库存股 资本公积—股本溢价（差额，可能在借方） （6）注销库存股。 借：股本 资本公积—股本溢价 盈余公积 利润分配—未分配利润 贷：库存股