1、主营业务收入 （1）销售商品或提供劳务实现的收入。 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 主营业务收入 （2）发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售）。 借：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 贷：银行存款/应收账款 （3）月末结转本科目。 借：主营业务收入 贷：本年利润 2、其他业务收入 （1）小企业确认的其他业务收入。 借：银行存款/其他应收款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） （2）月末结转本科目。 借：其他业务收入 贷：本年利润 3、投资收益 （1）对于短期股票投资、短期基金投资和产期长期股权投资，属于本企业的被投资单位宣告 分派的部分股利或利润。 借：应收股利 贷：投资收益 （2）长期债券投资或短期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按照分期利息、一次还 本的长期债券投资或短期债券投资的票面利率计算的利息收受收入。 借：应收利息 贷：投资收益 （3）长期债券投资或短期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，一次性还本付息的长期 债券投资票面利率计算的利息收入。 借：长期债券投资-应计利息 贷：投资收益 （4）在债务人应付利息日，根据分摊的债券溢折价金额。 借：投资收益（折价价时在贷方） 贷：长期债券投资-溢折价（可能在借方） （5）出售短期投资、处置长期股权投资和长期债券投资。 借：银行存款/库存现金 投资收益（差额，可能在贷方） 贷：短期投资/长期股权投资/长期债券投资 应收利息/应收股利 （6）月末结转本科目 借：投资收益 贷：本年利润 4、营业外收入 （1）确认处置非流动资产利得净收益。 借：固定资产清理 贷：营业外收入—非流动资产处置净收益 （2）确认的政府补助利得收入。 借：银行存款/递延收益 贷：营业外收入 （3）按规定实行企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等先征后返的，收 到的税额。 借：银行存款 贷：营业外收入 （4）确认的捐赠收益 借：银行存款/固定资产 贷：营业外收入 （5）确认的盘盈收益 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢/待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢 贷：营业外收入 （6）确认的汇兑收益。 借：有关科目 贷：营业外收入 （7）确认的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付 款项、违约金收益等。 借：其他应收款/其他应付款/应付账款 贷：营业外收入 （8）确认的已作坏账损失处理后又收回的应收款项。 借：银行存款 贷：营业外收入 （9）月末结转本科目。 借：营业外收入 贷：本年利润 5、主营业务成本 （1）月末，根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成本，计算应结转的主营业务成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品/生产成本/工程施工 （2）本月发生的销售退回。 借：库存商品 贷：主营业务成本 （3）月末结转本科目。 借：本年利润 贷：主营业务成本 6、其他业务成本 （1）小企业发生的其他业务成本。 借：其他业务成本 贷：原材料/周转材料/累计折旧/累计摊销/银行存款 （2）月末结转本科目。 借：本年利润 贷：其他业务成本 7、营业税金及附加 （1）小企业按规定计算确定的与经营活动有关的税费。 借：营业税金及附加 贷：应交税费 （2）月末结转本科目。 借：本年利润 贷：营业税金及附加 8、 销售费用—销售人员职工薪酬 （1）发生的为销售本小企业商品而专设的销售机构的职工薪酬。 借：销售费用—销售人员职工薪酬 贷：银行存款/应付职工薪酬 9、 销售费用—业务招待费 （1）发生的为销售本小企业商品而专设的销售机构的业务费。 借：销售费用-业务招待费 贷：库存现金/银行存款 10、销售费用—修理费 （1）商品维修费。 借：销售费用—商品维修费 贷：库存现金/银行存款/应付账款 11、销售费用—办公费 （1）小企业在销售商品过程中发生的办公费。 借：销售费用-办公费 贷：库存现金/银行存款 12、销售费用—水电费 （1）小企业在销售商品过程中发生的水电费。 借：销售费用-办公费 贷：库存现金/银行存款 13、销售费用—差旅费 （1）小企业在销售商品过程中发生的差旅费。 借：销售费用-差旅费 贷：库存现金/银行存款 14、销售费用—折旧费 （1）小企业在销售商品过程中发生的折旧费。 借：销售费用-折旧费 贷：累计折旧 15、销售费用—摊销费 （1）小企业在销售商品过程中发生的摊销费。 借：销售费用-摊销费 贷：库存现金/银行存款 16、销售费用—展览费 （1）小企业在销售商品过程中发生的展览费 借：销售费用-展览费 贷：库存现金/银行存款 17、销售费用—商品维修费 （1）商品维修费。 借：销售费用—商品维修费 贷：库存现金/银行存款/应付账款 18、销售费用—运输费 （1）运输费。 借：销售费用—运输费 贷：库存现金/银行存款/应付账款 19、销售费用—装卸费 （1）装卸费。 借：销售费用—装卸费 贷：库存现金/银行存款/应付账款 20、销售费用—包装费 （1）包装费。 借：销售费用—包装费 贷：库存现金/银行存款/应付账款 21、销售费用—保险费 （1）保险费。 借：销售费用—保险费 贷：库存现金/银行存款/应付账款 22、销售费用—广告费 （1）广告费。 借：销售费用—广告费 贷：库存现金/银行存款/应付账款 23、销售费用—业务宣传费 （1）业务宣传费。 借：销售费用—业务宣传费 贷：库存现金/银行存款/应付账款 24、管理费用—管理人员职工薪酬 （1）行政管理部门人员的职工薪酬。 借：管理费用—管理人员职工薪酬 贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬 25、管理费用—业务招待费 （1）发生的业务招待费。 借：管理费用—业务招待费 贷：库存现金/银行存款/应付账款 26、管理费用—办公费 （1）行政管理部门发生的办公费。 借：管理费用—办公费 贷：库存现金/银行存款/应付账款 27、管理费用—水电费 （1）行政管理部门发生的水电费 借：管理费用-水电费 贷：库存现金/银行存款 28、管理费用—差旅费 （1）行政管理部门发生的差旅费。 借：管理费用—差旅费 贷：库存现金/银行存款/应付账款 29、管理费用—折旧费 （1）行政管理部门计提的固定资产折旧费。 借：管理费用—折旧费 贷：累计折旧 30、管理费用—摊销费 （1）长期待摊费用摊销。 借：管理费用—摊销费 贷：长期待摊费用 31、管理费用—开办费 （1）筹建期间内发生的开办费。 借：管理费用—开办费 贷：库存现金/银行存款/应付账款 32、管理费用—研究费用 （1）自行研究无形资产发生的研究费用。 借：管理费用—研究费用 贷：研发支出 33、管理费用—咨询费 （1）发生的咨询费 借：管理费用-咨询费 贷：银行存款 34、财务费用—利息费用 （1）支付利息。 借：财务费用—利息费用 贷：银行存款 （2）吸收存款，分期付息到期还本的长期借款、小企业债券等应支付的利息。 借：财务费用—利息费用 贷：应付利息 （3）票据贴现的贴息。 借：银行存款 财务费用—利息费用 贷：应收票据 （4）发生的利息收入。 借：银行存款 贷：财务费用—利息费用 35、财务费用—手续费 （1）发生的银行相关手续费。 借：财务费用—银行手续费 贷：银行存款 36、财务费用—汇兑损益 （1）发生的汇兑损失。 借：财务费用—汇兑损失 贷：银行存款 （2）发生的汇兑收益 借：银行存款 贷：财务费用—汇兑收益 37、财务费用—现金折扣 （1）享受的现金折扣。 借：银行存款 贷：财务费用—现金折扣 （2）冲减现金折扣。 借：财务费用—现金折扣 贷：银行存款 38、营业外支出—非流动资产处置净损失 （1）确认非流动资产处置净损失。 借：营业外支出/生产性生物资产累计折旧/累计摊销 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（待处理非流动资产损溢）/固定资产清理/生产性 生物资产/无形资产 （2）确认非货币性资产交换损失。 借：营业外支出—非货币性资产交换损失 贷：固定资产/无形资产/库存商品 39、营业外支出—捐赠支出 （1）捐赠支出。 借：营业外支出—捐赠支出 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） 40、营业外支出—盘亏损失 （1）盘亏资产发生的净损失，按管理权限报经批准。 借：营业外支出—盘亏损失 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益/待处理财产损溢-待处理非流动资产损益 41、营业外支出—坏账损失 （1）实际发生坏账损失。 借：银行存款 贷：应收账款/预付账款/其他应收款 42、营业外支出—存货毁损报废损失 （1）确认存货的毁损报废损失。 借：营业外支出-存货毁损报废损失 贷：待处理财产损失-待处理非流动资产损失。 43、营业外支出—无法收回的长期债券投资损失 （1）确定实际发生的长期债券投资损失。 借：银行存款 贷：长期债券投资 营业外支出-无法收回的长期债券投资损失 44、营业外支出—无法收回的长期股权投资损失 （1）确定实际发生的长期股权投资损失。 借：银行存款 贷：长期股权投资 营业外支出-无法收回的长期股权投资损失 45、营业外支出—自然灾害等不可抗力因素造成的损失 （1）对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失，在扣除保险公司赔偿后计入营业外支出的 净损失。 借：营业外支出—自然灾害等不可抗力因素造成的损失 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46、营业外支出—税收滞纳金 （1）支付的税收滞纳金。 借：营业外支出-税收滞纳金 贷：银行存款 47、营业外支出—罚款支出 （1）支付的罚款支出。 借：营业外支出-罚款支出 贷：银行存款 48、所得税费用 （1）计提所得税。 借：所得税费用 贷：应交税费—应交企业所得税 （2）年终，结转本科目。 借：本年利润 贷：所得税费用