金税四期“智慧税务”下的税务风险推送及应对方式 作者：黄昌树 一、提示提醒及风险应对 对于低风险或由纳税人信用等级较高且由自查可以处理的相关风险点，税务机关通过提醒的方式将相关风险点通知纳税人，并辅导纳税人自查。 主要方式:在电了税务局“服务提醒”中收到税务局发送的《纳税风险提醒》 税务局实施税收风险疑点“双推送”模式发送的风险提示提醒信息。 什么叫“双推送”？ 将税收风险疑点信息推送给税务人员应对的同时，推送至纳税人电子税务局端口，让纳税人知晓税收风险疑点信号，并开展自查自纠的风险应对方式。 常见的风险推送指标 1.连续亏损但经营规模扩大:连续3年长亏不倒，一般此情况不符合常理，税务局可能暗示企业存在隐匿收入或虚列成本的问题。 2.实际税负率过低:税负率低于行业预警值可能引发税务关注:税局可能怀疑企业可能存在医藏收入，虚列成本等问题。 3.预缴所得税与汇缴所得税差异大:预缴所得税低于汇缴所得税的70%，这可能表明企业存在偷逃税行为。 4.增值税与企业所得税收入差异大，一般来说，增值税申报的收入与企业所得税申报的收入应该基本一致。一般情况下(增值税销售额－企业所得税收入)÷增值税销售额>10%，两者偏差过大可能意味着企业存在漏记收入、延迟确认收入等情况，系统会发出预警，可能存在税务问题。 5.期末存货与收入比例异常，期末存货与收入比例异常:(期末存货－当期累计收入)÷营业收入＞50%。这可能表明企业作在大量存货未确认收入的情况，表明企业存在延迟确认收入的情况，可能存在税务风险。 6.存货扣税比异常，存货扣税比是指企业存货的增减变动与销项税额之间的比例关系。在正常情况下，企业的存货增加，销项税额也会相应增加；存货减少，销项税额也会相应减少。如配比不合理，可能存在税务风险。 7.收入损失同比增幅不同步，企业年度间营业收入的增幅变化和扣除金额的增幅变化，一般来说应当是一致的，当收入和损失相比较，增幅差异较大，企业可能存在少缴企业所得税的风险。 8.其他应付款异常:其他应付款余额较大且长期挂账。可能表明企业存在隐匿收入、虚开发票等问题。 9.工资薪金差异大，企业所得税税前扣除的工资与个税申报的工资薪金收入差异较大。可能表明企业存在多列工资薪金支出或少缴个税的情况。 10.资产减值损失扣除金额比例偏大，企业无依据多申报资产损失减值损失，导致资产减值损失扣除金额占纳税调整后所得比重异常，而存在少缴企业所得税的风险 11.应收账款异常，(应收账款期未值－应收账款年初值)>营业收入×80%，超过此预警值可能表明企业存在隐匿收入的情况，企业应加强应收账款管理，确保收入及时入账。 12.其他应收款异常，高额增长可能涉及多种风险，需根明细具体分析，企业应加强对其他应收款的管理和监控 13.期间费用变动率与收入变动率差异大，两者相差超过20%可能表明企业存在虚增成本或偷逃税款的情况，需要注意警惕。 14.大额现金及转账监管:任何账户的现金交易，超过5万元，会被重点监管。公户转账，超过200万元，也会被系统关注，私户转账超过20万元(境外)或50万元(境内)，同样会引发系统预警。 15.进项税和销项税额变动弹性异常，进项税额和销项税额的变动应当呈现出正相关性，即进项增加时，销项也应该同步增加，通过计算弹性系数(进项税额变动率/销项税额变动率)，系统可以判断是含存在异常，弹性系数异常可能表明存在销售货物不开票而隐瞒销售收入、取得虚开增值税专用发票等问题。 16.大额咨询费异常，如果企业取得的咨询费发票金额较大，与企业的规模、营收、利润等指标不匹配，税务局可能怀疑企业存在虚增成本、偷逃税款的情况。 17.主营业务成本长期大于收入，这可能表明企业存在成本虚增或收入隐匿的情况。 18.印花税缴纳异常:比如有运费支出，未见申报运输合同印花税，有租赁支出或收入未见申报租赁合同印花税，有销售行为，未缴纳或少缴纳印花税等情况。 19.发票开具或使用异常，如果企业在开具或使用发票时存在异常情况，例如短期内大量开具发票、发票开具对象为个人而不是是企业等，就可能被视为异常。这可能是因为企业虚开发票、少报收入等情况。 20.财务报表与纳税申报数据不一致，企业的财务报表和纳税申报表是税务检查的重点之一，如果这两者之间的数据存在较大差异，就可能被视为异常，这可能是由于企业存在少报收入、多报成本等问题 21.视同销售收入异常，有无偿赠送外购物品，或捐赠物品，少计视同销告收入。 二、纳税评估 1.纳税评估:对于风险等级较高，或经提示提醒纳税人自查无法说明问题的税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 2.筛选方法:计算机自动筛近、人工分析选和重点抽样筛选等方法。 3.重点评估分析对象:综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人具体包括:重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。 纳税评估采取案头分析和实地调查的形式开展 1.提请纳税人自行改正 2.对于认定的税务问题，税务机关出具相关的认定文书，责令纳税人缴纳 3.对于发现的“偷逃抗骗事项，交由稽查处理” 《红》《黄》《蓝》3种颜色预警 《新电子税务局系统》2024年3月28日陆续上线，企业应该都在使用了，其中最突出的，在开票的时候，会填写《真实》《责任》4个字，就意味着咱们实现了终身追责制，也就是，谁开票谁负责。所以开票，一定要慎之又慎，严格把关。目前开票系统现在有3种预警机制，分别是《红》《黄》《蓝》3种颜色。他们分别代表着什么呢? 《红色》，最高风险等级，会导致整个系统锁死，并且完全不能开票，后果有多严重呢?举个例子:A企业是一家设备生产企业，出售2000万设备，设备已交付购买方，现正准备给购买方结款，结款就要开票，但是现在系统锁死，解锁得溯源且时间不定..........所以，是不是很严重! 《黄色》，当系统出现黄色预警，就意味可能接收到问题发票，或上下游企业可能有一定的风险点，那么，财务就得确认一下业务或接收到票据的业务的真实性了 《蓝色》，蓝色预警，意味着某些行为可能会触发预警机制，多多注意就好了。现在是以大数据为核心的算法，传统的经验可能在某些点难免会出现误差，最常见的就是：时间因素、人员更换因素、地区差异因素等等都可能会导致数据偏差。 收到风险提示提醒如何处理? 收到税收风险疑点信息需要在期限内完成自查、反馈。 电子税务局“服务提醒”功能，即可查看推送的《纳税风险提醒》，点击“查看”提示提醒函 回函：我要办税——线上执法——提示提醒回函，如已超出自查反馈期限，页面提示：已过反馈期限，无法再进行反馈，纳税人可联系应对人员对风险疑点进行情况说明。 在反馈界面，纳税人可以根据实际自查情况，进行风险自查反馈，填写情况说明。 附报资料为非必报项，可以点选择，上传更正后的申报表、税票等相关资料。 反馈后是否排除风险点？ 不一定，建议提前沟通， 如果自查自纠到位，对风险疑点基本可排除的，办结“双推送”任务。 对风险疑点无法消除的，税务人员会进一步采取递进措施。 如果逾期未反馈，将面临什么结果? 税务局会再次通过电子税务局等渠道向纳税人推送风险提醒信息 第二次推送后，纳税人逾期仍未反馈、自行纠正不到位或者举证不充分不能排除风险的，可能转为接触式风险应对 进一步移送稽查可能性加大。 三、税务稽查 对于风险等级较高，或者在风险应对中发现较大的虚开偷税风险的，风险应对部门转交稽查局立案查处。 思考:如何做好与税务机关的沟通? 程序方面需要注意的问题：抓住时机、把控节奏、忍住脾气、专业过硬、讲究技巧 四、企业风险因素综合分析 外部环境: 1.国家税收政策 2.地方税务口径 3.宏观环境 4.征管形势 3.征管技术手段 内部环境: 1.企业经营与税务意识 2,企业管理者税务风险意识 3.企业业务运作中税务风险规划 4.企业经营收益与风险博弈 5.企业税务风险“责权利" 主动预防: 1税务风险预防意识 2,税务制度和流程设立 3.税务专业能力 4.岗位责任心 5.凤险分析与预判能力 6.业税融合前瞻性税务管理模式 破动应对: 1.稽查应对能力 2.税务自查 3.税务异常解释 4.税务历史问题分析 5.税务风险漏洞查补 6.税务风险补救