随着全球电商的迅速发展，税收政策成为了各大平台竞争的重要战场。前有亚马逊利用税法保持商品便宜的优势在美国一家独大，后有中国电商平台TEMU依靠类似策略在美国市场站稳脚跟。可谓是，前人栽树，后人乘凉。但随着监管环境的不断变化，中国跨境电商平台应该如何正确应对税收政策的变化？ 1、“亚马逊”栽树在1992年的Quill Corp诉北达科他州案中，美国确立了这一原则：任何零售商只有在其所在州有大量实体存在的情况下才有义务向购物者收取销售税。当时，亚马逊在美国大多数州销售时并没有实际的实体存在，所以并不需要收取销售税。 而业内熟知的“800美元条款”则签订于2015年2月，时任总统奥巴马签署了《贸易便利化和贸易执法法案》，将“最低限度条款”的限额从200美元大幅提高到800美元。奥巴马政府的初衷很简单，一是让海关将有限的征税成本集中在大宗商品上，为财政部带来更多的关税收入；二是促进电商更好更快的发展。 其实这个政策幕后的最大推动者便是亚马逊，毕竟在美国电商一家独大的环境下，促进电商发展约等于促进亚马逊发展。商品价格对于吸引人们在网上购物方面起到了关键作用，由于不需要收取销售税，亚马逊能够提供比无法避税的本地零售商更低的价格，多年来也一直保持着“商品价格更加便宜”的优势。 2020年，美国的销售税政策再次发生变化。美国大多数州开始让亚马逊代表第三方卖家征收销售税，自此亚马逊再也无法避免征收销售税。但到了这个时候，亚马逊已经发展到不再需要以来这个“漏洞”了，无法避免征税使得亚马逊失去了一些产品价格优势，但多年来的发展却使得其没有失去吸引的消费者。 2. “TEMU”乘凉亚马逊或许没想到当时用尽浑身解数，最后却给中国同行打开了一扇大门。 奥巴马签署的法案将美国国民海外进口物品的免税额从原来的200美元提高至800美元，为进口产品打开了一条绿色通道，UPS、FedEx等快递巨头在法案实行当日更是直接爆单。这项“小额豁免”政策实施后，极大地推动了中国出口美国的跨境小包的增长，尤其是以TEMU、SHEIN等以低价商品席卷全球的平台，借助这个政策在美国快速地打开了市场。 据美国海关数据显示，2023年有高达10亿个包裹通过“小额豁免”政策进入美国，是2019年疫情前的2倍，其中1/3的包裹是来源于TEMU和SHEIN。 由于采用小包直邮，品类集中在服装和轻小件，客单价通常不高，大多数订单都低于最低限度门槛（美国为800美元），再加上TEMU是直接从中国发货，而不是像亚马逊或沃尔玛那样批量进口商品，所以沿着亚马逊的足迹，TEMU能以更低的价格出售商品且不用支付任何关税，从而在美国迅速开拓市场。 关于TEMU在美国狂飙的真实速度，彭博社给出了一个量化的数字：相比于2023年1月，TEMU在2024年1月的销售额增长了805%，因此“小额豁免”政策对于TEMU在美国前期发展的推动作用是毋庸置疑的。 一定程度上而言，“小额豁免”政策的确是促进了中国跨境电商平台的发展，但这始终不是核心驱动力，尤其是伴随着TEMU在全球各个市场的快速发展，这个政策作用也会变得越来越有限。就像亚马逊一样，等到无法避免税收时，TEMU很有可能已经发展到不再需要依赖这个政策的时候。而且按照福布斯报道引用的数据，以服装品类12.5%的关税计算，相比亚马逊，TEMU在被征税后仍然有近6折的价格优势，这是TEMU能够吸引消费者的独特优势所在。 3、如何正确应对“小额豁免”变化？许是感受到中国跨境电商包裹迅猛发展的压力，近期，美国又再次提到对800美元“小额豁免”政策的改动。 美国参议院的一项提案表示，将禁止中国出口产品通过最低限度渠道进入美国，并要求对美国出口产品的免税进口设定对等门槛，就像美国出口商在其他国家获得的免税进口一样。他们认为立法将有效地取消对中国进口商品的最低限度待遇，并要求CBP收集更多关于低价值货物的信息。不过，贸易从业人员却质疑为每个国家制定不同的最低标准的可行性。 其实，“小额豁免”广泛存在于世界各国的贸易政策中，是就进口货品设定的价值限额，只要不超过指定的价值或重量则准予免除税收，免除正式报关手续与申报程序。只不过，不同国家的豁免底线不同，例如澳大利亚的底线是1000美元、加拿大是20美元、欧洲的平均底线约为190美元。 而随着TEMU和SHEIN等以低价为优势的中国电商平台大举进入美国市场，“小额豁免”成为其最青睐的运输方式之一。不过这一规则在带来贸易便捷的同时，也引起了一些忧虑，尤其现在美国想要调整“小额豁免”规则，可能会造成另一种压力。 此前，中国电商企业在美发展就曾多次遭遇阻力，从一些数据安全和知识产权方面的指控，到现在演变成严格审查入境包裹这样的实际行动。所以，中国跨境电商平台想要在全球实现可持续发展，需要进一步提高对商品入境税收风险的应对。 目前中国商品进入美国主要有三种途径：第一是直邮模式，即使用快递或者国际小包渠道将商品从中国仓库直接邮寄给美国消费者；第二是合作模式，即商家与第三方物流公司合作，由物流公司负责从中国到美国的仓储、清关和配送等环节；第三是海外仓模式，即将商品提前运至美国境内的海外仓，然后从海外仓配送给消费者。对于中国跨境电商而言，其物流路径选择基本上是直邮和海外仓两种模式。具体而言，中小型商户多使用直邮模式，规模较大的平台和企业才有财力通过海外仓模式进行跨境物流履约。 对现行政策进行比较分析，采取直邮模式的商家获益最大，以国内直发为主的独立站卖家（例如Shopify）、第三方平台卖家（例如速卖通）以及TEMU、SHEIN等跨境电商平台等均青睐这种模式，并利用“小额豁免”政策享受小商品的免税福利。而低额免税的额度的取消亦对直邮电商的冲击也更大，此类商家的商品价格优势将受到削弱。同时，如无法适用非正式程序清关，货物抵达边境后的检查程序会更加繁琐，清关速度也将受到影响。 尽管如此，中国跨境电商平台依旧具有国际竞争力，但需要备齐应对可能的新法规限制和制裁措施的工具箱。在具体措施上，美股分析师查克·李（Chuck Li）表示，考虑到关于最低限度的博弈不会很快结束，使用海外仓来规避关税风险还是可持续的。对于利润高、客单价高、适合集中备货的产品，适合设置海外仓。 展望未来，美国在“小额豁免”领域的法律与政策调整将始终是焦点。对于中国电商平台而言，如何应对“小额豁免”问题绝不仅仅是成本问题，更会涉及到经营合规、企业布局和品牌建设等一系列关键考量，是一项系统性议题。为适应全新的全球电商环境，了解当地的政策，增强本土化运营能力和应对他国政经风险的韧性，也将成为跨境电商平台的必修课。 END 公众号：跨境电商物流百晓生