增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。

一般纳税人，在购进原材料和商品时，如果取得的发票是专用发票，那么，进项税不计入成本，允许抵扣进项税。如果购进时，取得的发票是普通发票，那么，进项税也不允许抵扣，一并计入材料成本。小规模纳税人，因为实行的是3%的征收率，不允许抵扣进项税，所以，购进材料时的税金必须计入材料成本中。