易出错一：第四季度的所得税没有计提，本年利润出现跨年计提现象，这是不规范的。 季度计提所得税： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 结转所得税： 借：本年利润 贷：所得税费用 易出错二：股东资金（老板）与企业资金总是混在一起。 这样是错误的，股东如果帮助企业垫资，需要计入“其他应付款”如果股东决定“增资”需要办理相关手续计入“实收资本”，要不然以后清算个税可就有的交了。 1、只是垫资 借：银行存款 贷：其他应付款-股东 2、股东捐款，不赠股份： 借：银行存款 贷：资本公积 PS：股东捐款不计入营业外收入。 3、股东增资 借：银行存款 贷：实收资本-股东 易出错三：年度利润不结转。关账利润不结转就没有办法影响后面的所有者权益。 结转本年利润（若是盈利）： 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 结转本年利润（若是亏损）： 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润 易出错四：增值税加计抵减统一记“其他收益” 一般加计抵减是用来冲“成本”，只有无法冲“成本”时才确认收入。 账务处理： 1、冲成本的加计抵减： 借：应交税费—增值税加计抵减额 贷：生产成本—X农产品 2、无法冲成本时计入“其他收益”： 借：应交税费—增值税加计抵减额 贷：其他收益（小企业用“营业外收入”） 3、当月有未交增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—增值税加计抵减额 易出错五：年终奖年底不能计提 年终奖如果年底没有计提，跨年账务将会带来很大麻烦，需要利“以前年底损益调整”科目 （1）计提度年终奖 借：管理费用-工资薪金 贷：应付职工薪酬-工资薪金 （2）发放年终奖： 借：应付职工薪酬-工资薪金 贷：银行存款 应交税费-个人所得税 2万元 易出错六：零售业、餐饮业等企业长期未开发票，带来涉税风险。 要申报未开票收入，与已开票收入一样。但要注意，如果企业一次票也没开过，最好不要申请未开票收入。 借：银行存款或者现金 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 易错出错七：一次性支付一年房租，是否可以一次性计入费用。 这个问题让会计们很头疼，有说可以的，有说不可以的。正确答案是，一次性付从1到12月费的房租不跨年是可以一次性计入费用。如果跨年，如支付今年5月份到明年4月份的房租，则需要每月摊销。 1、若一次性支付只用于当年房租12万。 账务处理： 借：管理费用-租赁费 12万元 贷：银行存款 12万元 2、若支付跨年房租，应计入“预付账款”。（5月到第二年4月） 借：预付账款-租赁费 12万元 贷：银行存款 12万元 次年可以按月分摊或者一次性分摊计费用。 借：管理费用-租赁费 1万元 贷：预付账款-租赁费 1万元 或者：（本年的一次性计入费用） 借：管理费用-租赁费 8万元 贷：预付账款-租赁费 8万元 易错分录八：工装、桶装水、药品、防护用品计入“职工福利” 这是很多新手会计容易犯的错误，只要是职工使用的统统计入“职工福利”，其实这么做账，太“傻”了。让企业白白损失了很多进项税的同时，有增加了职工福利额的压力。其实，如桶装水，是日常办公生产所必须的，完全可以计入“管理费用”，或“生产成本”；工装、药品、防护用品完全可以计入“劳保费”。 1、企业9月份定制桶装水 500元，其中200元用于办公室，300元用于生产车间。 借：制造费用 300 管理费用——办公费 200 贷：银行存款 500 2、企业9月份为员工定制工装2万元，购买口罩300元，为讲师购买润喉片 100元。 借：管理费用——劳保费 20400 贷：银行存款 20400 来源：张章说分录