根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）规定，至2027年12月31日，全年一次性奖金有两种计税方式：单独计税与合并计税
居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
一、全年一次性奖金的三种自动计税方案模板
按照国家上述规定，全年一次性奖金（以下简称年终奖）有两种计税方式。当然了，如果你所在的单位允许，也可以延续出第三种计税方案：将年终奖拆分，一部分单独计税，剩余部分并入当年综合所得计税。
注意：本文所说的月度工资综合所得含月度或季度发放的绩效各种奖励和补贴等。
很多人认为，肯定是年终奖单独计税扣税最少，其实不然，年终奖具体采用哪种计税方式更合算，需要将年终奖和月度工资放到三种计算方案中，计算每种方案的年度合计应纳税额，选出应纳税额最少的方案。
图1 年终奖三种计算方案
模板使用说明：只需要在B8、C8、F8、G8、W8单元格将全年月度工资所得、年终奖、全年累计专项扣除和专项附加扣除以及方案三的年终奖单独计税金额填入，三种方案即可自动计算全年应该缴纳的个税金额（以下简称应纳税额），并且在H8和I8单元格自动选择最优计税方案及应纳税额。
二、三种计税方案计算逻辑说明
1、方案一
方案一的计税方式是将年终奖并入综合所得计算应纳税额，11月2日文章讲过工资薪金的个税计算方法和公式，不明白的朋友可以查看11月2日的文章。
图2 综合所得适用的个税税率表
2、方案二
方案二的计税方式是：月度工资按综合所得计算应纳税额，计算方法及适用税率表同方案一；年终奖单独计税
年终奖单独计税方法：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
年终奖单独计税适用税率、速算扣除数，同样使用vlookup函数的模糊查询用法(也叫近似匹配)，这里一定要注意vlookup的第一个参数年终奖的应纳税所得额=年终奖/12的金额，公式如下图
图3 年终奖单独计税公式
图4年终奖单独计税适用的个税税率表
同综合所得适用税率表，上图按月换算后的税率表，同样加了辅助列，输入每一个税率等级的应纳税所得额的下限值。
3、方案三
方案三，将年终奖拆分，一部分单独计税，剩余部分并入当年综合所得计税。它的计算逻辑同方案二是一样的。但是前提是单位允许将年终奖进行拆分，或者年终发放的奖励项目有多种，可以灵活组合，哪几种奖励并入综合所得计税，其余的奖励项目按全年一次性奖励单独计税。
方案三尤其适用于年终奖/12后的值略超过每一等级的下限值时，同方案二相比，通过灵活的金额拆分/组合，实现减少应纳税额的目的。
三、三种计税方案哪个方案计税方案最优？
三种计税方案哪种方案计算的应纳税额最少，每个人情况不同，不能直接判断。需要根据自己的月度工资和年终奖的金额，按三种方案分别计算下应纳税额。
★ 举例一：
财务人员小张全年月度工资、奖金合计120000元，年终奖37000元。
图5 例一的三种个税计算方案比较
方案一计算的应纳税额为1065元
方案二计算的应纳税额为3490元
方案三计算的应纳税额为1065-3490元之间
自然是方案一最优，比方案二节省2425元。
可以确定的是，像这种（月度工资+年终奖-税前扣除项）<=36000元(综合所得适用税率表中第一级对应的应纳税所得额上限即36000元)的情况，使用第一种方案应纳税额最少。
★ 举例二：
技术人员小王全年月度工资、奖金合计120000元，年终奖60000元。
图6 例二的三种个税计算方案比较
方案一计算的应纳税额为3330元
方案二计算的应纳税额为5790元
方案三，将年终奖拆分为单独计税金额36000元，并入综合所得24000元，计算的应纳税额为1755元
方案三最应纳税额最少，比应纳税额最高的方案二节省4035元。
像这种（月度工资+年终奖-税前扣除项）>36000元,并且年终奖>36000元的情况，可以考虑第三种方案，将年终奖拆分成不同金额，计算不同拆分应纳税额最少。
★ 举例三：
销售人员小赵全年月度工资、奖金合计200000元，年终发放销售提成290000元。
图6 例二的三种个税计算方案比较
方案一计算的应纳税额为60205元
方案二计算的应纳税额为61920元
方案三，将年终奖拆分为单独计税金额140000元，并入综合所得150000元，计算的合计应纳税额为42570元
方案一、二应纳税额差不多，方案三最应纳税额最少，比应纳税额最高的方案二节省19350元。
像这种月度工资和年终奖都很高的情况，建议考虑第三种方案，将年终奖拆分成不同金额，计算不同拆分的应纳税额最少。
你的月度工资多少、年终奖多少？可以使用这个模板自己计算下。
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方案一、二应纳税额差不多，方案三最应纳税额最少，比应纳税额最高的方案二节省19350元。
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