01 案例概述 下属参股公司建立内外账，通过虚报费用、向实控人及家属私自分配股利、报销实控人及家属个人费用、无票报销、大额关联交易且价格异常等方式违规套取资金，造成参股公司资不抵债，给集团公司带来巨额经济损失。 02 审计过程 1、目标公司为服装公司，既为XX商业集团公司的联营供应商，又为该商业集团的参股公司，由于自集团参股以来，一直未进行过审计，本次审计以财务审计的名义，对目标公司进行全面的经营审计。 2、通过对财务报表、销售成本毛利表等进行分析，发现月度数据基本无可对比性，财务数据真实性和可信度严重存疑。公司财务表示商场的结账周期不一致，同时做账未按月度及时入账，导致月度分析对比时出现数据异常。但根据审计人员了解，商业门店的结账和付款周期均为月度，与财务人员的解释有重大出入。由于各门店的结算数据可获得，审计人员调取了目标公司与各门店的结算数据，发现与账面数据差异很大。 3、通过对差异数据进行细致的核对，发现部分月度的账面回款与门店支付的联营款不一致，且巧合的是收款的银行账号未在账面上找到，初步判断该公司应该有另一套账在核算。为避免引起财务人员的怀疑，审计人员以需要银行询证为由，在基本户银行中打出公司的银行账户清单，正如推测的，前面发现的银行账户正在清单中。 4、根据以上证据及审计高层的施压，目标公司承认有内账并完整提供了全部凭证，通过凭证检查，发现：①隐藏的大额异常关联交易，如向关联单位大额采购且价格异常，关联单位的费用在目标公司报销，向关联单位支付大额房租等。②实际控制人及其亲属、朋友报销各种非公司费用，如实控人房贷、父母子女的生活费用、向非公司人员支付工资、无票报销费用等。③未履行股权分配程序而自行及给其亲属分配股利等。以上行为明显有转移利润和资金的嫌疑。通过内账梳理还发现很多财务税务不合规问题，不再赘述。 03 内控启示 1、内控局限性的思考。如果管理层凌驾于内控之上，内部控制则会失效，即企业高层管理人员不能正确履行职责，而滥用职权、蓄意营私舞弊，那么即便设计再良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。 2、内外两套账存在巨大的税务风险。一般通过隐藏收入加大成本达到偷漏税的目的，在税务稽查日趋严紧下，风险将会更大。虽刑法允许在一定的条件下可花钱买罪，但企业仍然需支付出高额的补税、罚款及滞纳金。 3、收购前尽职调查及投后跟踪的重要性。投资并购尽职调查能确保并购活动符合公司发展要求，同时也要论证并购后资源整合过程中可能存在的困难。比如本案例中前期尽调报告非常简单，并未深入目标公司业务和账务，并未发现内外账，对于账面上的异常数据也未有深入了解。 4、财务负责人频繁变动的预警信号。一般会指向公司账务混乱，税务风险高，内控严重不合规，资金状况恶劣等问题。该公司财务负责人平均三个月更换一次，但并未引起的重视。 04 审计启示 1、对于非控股、集团管控力度较少、一直未审计、财务负责人频繁更换的公司，一般管理漏洞较大，突击审计更能实现审计效果。集团对目标公司仅参股20%，集团各条线对该公司的日常运营及财务管理基本无管控，导致目标公司舞弊事件和管理漏洞一直未被发现。 2、数据分析的重要性。财务和业务数据需要多维度分析，数据分析的结果与业务实际应相符，一般情况下数据的异常会反映出业务的异常，只有抓住异常数据的背后，审计才能找到切入口。 3、利用可获取的一切信息，来佐证或推翻被审计单位的数据或结论。内审不同于外审和国家审计，获取外部数据的来源很有限，但只有从不同渠道获取信息，从蛛丝马迹中找线索，才能有进一步的突破。 来源- 小小昊依 财审不分家 2025年01月15日 08:04 北京