2023年2月11日央行和银保监会发布了《商业银行金融资产风险分类办法》，针对金融资产风险分类内容如下：对表内承担信用风险的金融资产进行风险分类，包括但不限于贷款、债券和其他投资、同业资产、应收款项等。表外项目中承担信用风险的，应按照表内资产相关要求开展风险分类。基于此内容，是否有相关指标分析风险资产或者总资产的拨备覆盖率情况呢。很遗憾没有，目前财报指标只披露了贷款的拨备覆盖率情况，虽然贷款是风险加权资产占比最大的，但从监管内容来看，并不完全，未完全覆盖到。之前我们分析了阶段三贷款和金融投资的拨备覆盖率，这主要是针对不良资产分析，非全部风险资产和总资产。假如再拉通阶段一和阶段二，这样不就可以计算出覆盖到风险加权资产或总资产的拨备率了吗？
曾经根据2022年年报和2023年年报做过招商银行、兴业银行和平安银行分析，接下来我们沿用之前的思路的方法。首先以中信银行2023年年报为例，分析风险加权资产和总资产的拨备覆盖率；其次，再横向与招商银行、兴业银行、平安银行和民生银行进行对比。
一、风险加权资产拨备覆盖率
风险加权资产，包含表内和表外两部分，接下来带来详细分析：
1、资产减值准备
资产减值准备，主要指表内风险资产准备，具体内容如下：
分析：如上图所示，资产减值准备余额为1857.49亿元。
2、预计负债
预计负债，包含有表外预期信用损失准备，具体内容如下：
分析：如上图所示，表外减值准备余额为105.20亿元。
3、风险加权资产
分析：如上图所示，风险加权资产金额为67277.13亿元。
4、风险加权资产拨备覆盖率
参考贷款拨备覆盖率公式，风险加权资产拨备覆盖率=(表内资产减值准备+表外资产减值准备)/风险加权资产
根据以上公式计算结果：(1857.49 +105.20)/ 67277.13 =2.92%
假如按照贷款监管标准2.5%进行考虑，风险加权资产拨备覆盖率是高于监管水平，要好于民生银行。
5、过去六年风险加权资产拨备覆盖率情况
通过以上方法，整理计算出来拨备覆盖率数据如下：
分析：如上图所示，从最近三年数据来看，加权风险资产减值准备率整体呈现向下趋势；其次，假如按照贷款拨备覆盖率标准来看，所有年份都高于2.5%标准线，满足监管要求。至于与同类银行相比表现如何，后续我们将横向对比招商银行、平安银行和兴业银行等，从而看出孰优孰劣。
另外，通过图形展示走势情况如下：
二、总资产拨备覆盖率
以上是根据风险加权资产进行分析的，那么总资产拨备覆盖率表现如何呢，同样基于前面的数据，计算结果如下：
分析：如上图所示，从最近三年数据来看，总资产减值准备率整体呈现向下走势；其次，假如按照贷款拨备覆盖率标准来看，所有年份都低于2.5%标准线。但因总资产包含免税等资产，故风险降低，故此指标未来估计不会纳入监管要求，可用于同类银行横向对比分析。
另外，通过图形展示走势情况如下：
三、过去六年三大资产拨备覆盖率指标对比
根据前面分析的风险加权资产和总资产拨备覆盖率指标，再结合贷款拨备覆盖率指标，将过去六年数据整理如下：
分析：如上图所示，从最近三年数据来看，三个指标整体都呈现下降走势。其次，以2023年数据为例，按监管标准2.5%来看，只有加权风险资产拨备率满足要求。但如果是按照1.8%的监管标准，三个指标都满足监管要求。
另外，通过图形展示走势情况如下：
以上以中信银行为例，分析了三个指标表现情况。接下来将与其他股份行进行横向逐一对比，详细如下。
四、资产拨备率横向对比
根据财报披露数据来看，拨备覆盖率是目前监管对象，未来风险加权资产大概率也会纳入监管，总资产因为包含了非息资产，属于非风险资产，大概率不会纳入监管。接下来横向对比中信银行与招商银行、平安银行、兴业银行和民生银行风险加权资产拨备率、总资产拨备率和贷款拨备覆盖率表现。
4.1 风险加权资产拨备率
分析：如上图所示，从最近三年数据来看，民生银行、兴业银行和中信银行都是呈现向下走势；而招商银行和平安银行走势类似，呈现上下波动走势。其次，以2023年数据为例，横向对来来看，招商银行>平安银行>中信银行>兴业银行>民生银行。
由上可以看出，相比招商银行、平安银行和兴业银行以及民生银行，中信银行拨备率表现中规中矩；其次，如果都按2.5%监管要求，中信银行是满足监管要求的。
另外，通过图形展示走势情况如下：
4.2 总资产拨备率
分析：如上图所示，从纵向来看，五家银行整体都呈现上下波动起伏走势，且2023年五家银行走势都是下降的；其次，以2023年数据为例，横向对比来看，招商银行>平安银行>中信银行>兴业银行>民生银行。
由上可以看出，总资产拨备率情况特殊，因包含免税等资产，大概率不会纳入监管要求。从横向对比来看，中信银行依然表现中规中矩。
另外，通过图形展示走势情况如下：
4.3 贷款拨备率
分析：如上图所示，从最近三年来看，除平安银行和中信银行上下波动外，其他三家银行整体呈现向下走势；其次，以2023年数据为例，横向对比来看，招商银行>平安银行>兴业银行>中信银行>民生银行。
由上可以看出，相比招商银行、平安银行和兴业银行，中信银行贷款拨备率偏低；其次，如果都按2.5%监管要求，中信银行并没有达标。
另外，通过图形展示走势情况如下：
综上所述，通过中信银行与招商银行、兴业银行、平安银行和民生银行，分别以以上三个指标横向和纵向进行对比分析来看，中信银行整体表现中规中矩。如果按照2.5%监管要求来看，贷款拨备覆盖率和民生银行都没有达标。虽然相比民生银行，各项指标中信银行表现更好；但与招商银行相比，仍然还有一定差距。
以上只是个人见解和看法，切莫作为投资建议！特别提醒：任何投资活动都需要你独立思考和决策！
