增值税立法最新动向——《增值税法》呼之欲出

增值税是我国第一大税种，约占全国税收收入的30%左右。按照国务院规定，增值税属于中央与地方共享税，收入实行中央与地方“五五分享”。制定增值税法，是落实税收法定原则、完善现代税收制度的重要一步，是完善税收法律制度的一项重要举措。

【2019年11月】由财政部、国家税务总局起草的《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》于2019年11月27日向社会公开征求意见。

【2020年5月】财政部、国家税务总局在广泛调研、听取各有关方面意见并向社会公开征求意见基础上，起草了《中华人民共和国增值税法（送审稿）》，于2020年5月报送国务院。

【2022年】司法部会同财政部、国家税务总局在送审稿的基础上修改形成了《中华人民共和国增值税法（草案）》，并经国务院常务会议讨论通过。此后，国务院向全国人大常委会提出了关于提请审议增值税法草案的议案，将增值税法草案提交全国人大常委会审议。

【2022年12月至2023年】十三届全国人大常委会第三十八次会议和十四届全国人大常委会第五次会议，先后两次对《中华人民共和国增值税法（草案）》进行了审议。并于2022年12月30日、2023年9月1日分别就增值税法（草案）、增值税法（草案二次审议稿）向社会公开征求意见。

从2019年11月财政部、国家税务总局将《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》向社会公开征求意见算起，至今已四年有余，从草案二次审议稿来看，该部法律已基本成熟，根据《立法法》的相关规定及既往立法惯例，以及近日闭幕的十四届全国人大二次会议所显示的信息分析，税海涛声认为，我国十三部税种单行法律《中华人民共和国增值税法》将于2024年诞生，最有可能的时间是6月底。

至于增值税法实施的时间，对于增值税这类涉及所有纳税人的大税种，不太适宜在一个纳税年度的中间实施新旧政策的转换，因此建议不要在2025年的中间月份，从2026年1月1日开始实施应是最佳选择。

增值税法草案初审

2022年12月27日，增值税法草案提请十三届全国人大常委会第三十八次会议首次审议。12月30日，十三届全国人大常委会第三十八次会议对增值税法草案进行了分组审议。

草案总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将增值税暂行条例和有关政策规定上升为法律，主要对征税范围、纳税人、税率、应纳税额、税收优惠和征收管理作了规定。

2022年12月30日至2023年1月28日，增值税法（草案）公开征求意见

增值税法草案二审

2023年8月28日，增值税法草案二审稿提请十四届全国人大常委会第五次会议审议。8月29日，十四届全国人大常委会第五次会议对增值税法草案二审稿进行了分组审议。

十四届全国人大常委会第五次会议

（新华社记者 张领 摄）

草案二审稿将现行有关政策规定上升为法律，充实完善小规模纳税人制度；细化明确简易计税的具体情形；进一步明确授权国务院制定专项优惠政策的范围和要求；明确规定纳税人有权自主选择留抵税额的处理方式；按照立法法的规定和税收法定原则的要求，进一步规范相关税收立法授权条款等。

2023年9月1日至 2023年9月30日，增值税法（草案二次审议稿）公开征求意见，收集意见24634条。

2024年3月8日，十四届全国人大二次会议上《全国人民代表大会常务委员会工作报告》（2024年3月11日第十四届全国人民代表大会第二次会议通过：同意报告提出的今后一年的任务，决定批准这个报告）

今后一年的任务

（二）完善中国特色社会主义法律体系。认真落实常委会立法规划。......围绕加快构建新发展格局、全面深化改革，制定金融稳定法、农村集体经济组织法、增值税法、民营经济促进法，修改矿产资源法、企业破产法、反不正当竞争法、会计法、招标投标法、统计法、民用航空法。......加强涉外领域立法，制定关税法，修改国境卫生检疫法、反洗钱法，推动我国法域外适用的法律体系建设。不断提高科学立法、民主立法、依法立法水平。

《第十四届全国人民代表大会财政经济委员会关于2023年中央和地方预算执行情况与2024年中央和地方预算草案的审查结果报告》（2024年3月8日第十四届全国人民代表大会第二次会议主席团第二次会议通过）

四、做好2024年预算执行和财政工作的建议（五）抓紧谋划新一轮财税体制改革。保持宏观税负和基本税制合理稳定，优化税制结构。推动消费税改革，完善增值税制度，健全绿色税收、数字经济税收制度。对税费优惠政策进行评估和清理，逐步建立税式支出制度，增强规范性、针对性，优化营商环境。......全面落实税收法定原则，健全完善财政法律制度，推进财政收支、预算管理法治化。

（本文观点仅为业务探讨）