行政相对人名称 ***建设工程有限公司

统一社会信用代码 9***Y

行政处罚决定书文号 ***税稽罚〔2024〕7号

违法事实

你公司2021、2022、2023年，缴纳应由个人承担部分养老保险、医疗保险、失业保险，应调整增加应纳税所得额，补缴企业所得税。

你公司2021、2022、2023年存在不得扣除的营业外支出，应调整增加应纳税所得额，补缴企业所得税。

你公司2021、2022、2023签订部分合同，未申报印花税，应补缴印花税。

你公司2022年“管理费用-业务招待费”账载金额为84，926.00元，允许企业所得税前扣除50，955.60元。

2023年“管理费用-业务招待费”账载金额为84，873.00元，其中公司团建费、公司年会聚餐款及燃油费错误计入业务招待费，调整会计科目后业务招待费为34，283.00元，允许企业所得税汇算清缴时扣除金额为20，569.80元。

企业所得税汇算清缴时未对业务招待费进行调整，应调整增加应纳税所得额，补缴企业所得税。

你公司2023年部分项目已竣工备案或达到一定工程进度，未足额确认收入，合计不含税价款1，607，655.89元，应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

你公司2023年将“***艺术院新建综合楼建设项目施工工程二期”项目营业成本1，798，000.00元计入2023年“***艺术院新建综合楼建设项目施工工程”项目成本，该项目在2023年未开工建设，未确认收入，应调整增加应纳税所得额，补缴企业所得税。

你公司承建的“***新区规划***路及***整治建设项目”已于2023年12月26日竣工备案，在2024年合计结转该项目成本784，199.46元，应调增2023年主营业务成本，调减应纳税所得额。

你公司2023年已申报享受“六税两费”减免合计184，250.63元，调整应纳税所得额后企业所得税应纳税所得额为3，067，119.39元，不符合小型微利企业标准，应补缴已享受减免的“六税两费”，同时调减应纳税所得额。

处罚类别 其他-其他

处罚内容 对2021-2023年少缴税款1，000，192。83元处0。5倍的罚款共计500，096。49元。(2021-2023年少缴税款总计1，050，928。70元，其中企业所得税50，735。87元，因企业政策理解错误，误将应由个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险，在计算企业所得税时税前扣除，不予处罚)

罚款金额（万元） 50.009649

处罚决定日期 2024-09-18

公示截止期 2027-09-18

处罚机关 国家税务总局***税务局

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