早饭后，跟马国祥一块去了财务室，马国祥指着靠外的那张桌子跟我说：“你就先坐在这儿吧！以后有办公室了再挪。”

这天上午，马国祥安排一位叫孙前玉的会计过来交给我一沓单据，说是火蓝重大建筑工程公司的单据，让我建起一套火蓝重大建设工程有限公司山西分公司的账目。

听马国祥介绍：他经管的是山西回迁置业有限公司的账目，该公司有两个股东，控股大股东叫付站立，拥有股份90%，是公司董事长；小股东就是王苗，拥有股份10%，是公司副总经理。回迁置业有限公司的营业执照显示：注册资本贰仟万元。实收资本也就是付站立投入资金1800万元，王苗投入资金200万元。前面见过的张总叫张继强，是老板聘请的回迁置业有限公司总经理，负责回迁置业公司的日常工作。也许读者会问，一般的私营企业，总经理不都是老板吗？这一点还需要做一下简单的说明。

通常的私营企业大多公司的总经理都是老板兼任，个别大公司对外招聘总经理也是常有的。这家回迁置业有限公司的老板，也就是公司董事长，原本是个当兵的。其部队首长秘密接手多家煤矿，因不便自己出面，便派他代为管理。久而久之，付站立就成了首长的乘龙快婿。后来国家整顿矿藏开采市场，一度关闭了一大批私营小矿，同时，房地产开发行业迅速崛起，付站立就一改过去的煤矿开采，做起了房地产开发。

因其资金雄厚，人又年轻，除与首长的千金在北京拥有多处豪宅和“正家”外，所到之处，还有多个“偏家”，周边的省城都有其“家小”和房产。所以，如果没有特殊情况，董事长一般不在公司。日常工作自然需要聘请总经理代为打理。按照公司惯例，每月八号要发上个月的工资，所以，董事长每月的八、九、十号这三天会在公司安排本月重大的资金支付事项，其他时间要巡回各地家室，尽享天伦之乐。如有特殊情况，就需要当事人提前预约。当然，这些都是以后才知道的。

让我建账的这家公司是一家专门负责建房的。该公司下属四个工程队，每个工程队承包着前面一国一号住宅小区的三五七八项工程不等。分公司经理是总公司一位叫黄西芳的工程师兼任的，他又是总公司的副总经理，不经常来，这边的日常业务原来是下属一个工程队的头目程兴旺代管的。但因为同时有几个工程队，关系本来是并列的，工程队与工程队之间没有隶属关系，其中一个工程队代管分公司的具体事务时，工程款的拨付难免有失公允。这样经这边老板与那边总公司协商，这个分公司移交给这边的回迁置业公司代管，并明确回迁置业有限公司的王苗副总兼任重大分公司常务副经理，具体负责分公司的日常业务。这位孙前玉会计就是程兴旺那个工程队里的会计，他并没有新建火蓝重大建设工程有限公司山西分公司的账套，只是保存了一沓单据。

我建账时，为了准确核算工程款的来龙去脉，首先在“预收账款”科目下按开发商“回迁公司”设置了一个二级科目，用于核算收到开发商拨付的工程款。其次，为了区别几个施工队的工程款拨付情况，就分别在“预付账款”科目下设置了“第一工程队”、“第二工程队”、“第三工程队”、“第四工程队”四个二级科目，但这四个工程队，谁是第一、第二、谁是第三、第四，不仅我区别不开，他们施工队自己也无从区分。于是我就问马国祥这四个工程队工头的名字，索性按开工时间的先后顺序，在四个工程队后面加上括号，并在括号里面加注每个工程队工头的名字。这样“预付账款”科目下就成了“第一工程队（程兴旺）”、“第二工程队（景真才）”、“第三工程队（王报喜）”、“第四工程队（邱志明）”四个二级科目。

每次收到开发商拨付的工程款，我就按四个工程队的工程进度一分不留地拨付给四个工程队。“预付账款”总账余额始终等于“预收账款”科目余额。凡支付的水电费均按各个工程队的水表、电表走数，在拨款时扣除。税款按拨款比例分摊，也在拨款时扣除。分公司的各项费用全部从四个工程队上缴（也是定期从拨款中扣除）的管理费中列支。

开发商到施工队的资金周转示意图