劳务派遣、安保服务、人力资源外包服务、旅游代订服务等这些行业一般纳税人可以申请差额开具发票
具体差额开具步骤:
以收入金额为10000元,代付代缴工资社保8000元为例
1.进入发票开具→立即开票,选择【差额征税-差额开票】(图1)
2.输入购买方信息,录入项目开票名称
3.自动弹出扣除项填写界面 (图2)
①含税销售额是需要开具的发票金额
②录入方式-手工录入;凭证类型-其他扣除凭证
③录入日期:代付工资、代缴社保等的日期
④凭证合计金额和本次扣除金额填写代收代付的工资社保合计金额
4.保存并继续→确定
5.核对无误后开具即可
开具的发票最终样板( 图3 )
右上角显示差额征税-差额开票,备注栏显示录入的扣除金额8000
征收率显示***,税额=( 10000-8000 )/( 1+5% )x5%=95.24
6.申报增值税实际缴纳增值税金额为95.24元,专票对方可抵扣金额也是95.24元