界面新闻记者|黄景源
2024年9月5日，“大咖聊营商”第四期研讨会在上海报业集团举行。
本次活动由上海市发展和改革委员会、上海报业集团指导，界面新闻主办，由国家税务总局上海市税务局、上海市财政局作为协办单位。
良好的税收营商环境是吸引企业投资的重要因素之一，在构建新发展格局、激发经营主体活力中发挥着关键作用。围绕税收这一话题，与会嘉宾进行了深入讨论和交流。
中国法学会财税法研究会理事、上海市国际税收研究会理事、上海市税收营商环境特邀观察员陈琳以“国际化视野下上海建设世界一流营商环境的实践与挑战”为题，作主旨演讲。
在陈琳看来，不论是在涉税政策的清晰度透明度、税收事先裁定、减税降费等政策框架，还是在税务行政复议简易程序、电子办税、退税效率等服务层面，上海都走在全国前列。
在深化税收征管改革基础上，中国开始试行税收事先裁定制度。税收事先裁定，是指企业对预期未来发生的特定复杂涉税事项，如何适用税收法律法规提出申请，税务部门基于现行税收法律法规等，书面告知政策适用意见的服务行为。
陈琳表示，上海于2023年底印发的《上海市税务局税收事先裁定工作管理办法》，是全国首次由省级税务机关以主动公开形式发布的事先裁定工作规程。目前已有相关案例落地，进一步提升了企业税收事项的确定性。
在减税降费方面，上海继续落实增值税留抵退税，延续小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减免税等政策，进一步提升政策稳定性，确保政策红利精准高效直达纳税企业。
值得一提的是，上海在实现出口退税全程网办基础上，还在全国率先实现货物和部分服务出口退税申报双“免填报”。出口退税也进一步提速，去年，上海出口退税正常业务平均办理时间保持在4个工作日以内，对资信良好的一、二类企业办理时间更是压缩至2个工作日内。
在圆桌讨论环节，上海交通大学凯原法学院副教授、财税法研究中心副主任王桦宇，北京市金杜律师事务所上海分所合伙人叶永青，上海市注册税务师协会常务理事、致同税务师事务所合伙人包孝先等专家，深入探讨了各自研究的重点议题。
近年来，中国持续加大减税降费力度，减轻经营主体负担。2023年，国内新增减税降费及退税缓费22289.9亿元。
“这些年减税降费一直朝着结构性方向发展。”何为结构性？叶永青认为，这意味着税制发展必须建立在更加完善、更加有效征管体系上。一是将好的经验做法，用制度加以固定，在营商环境方面形成更可靠和有效的反馈机制；二是减税降费宣传进一步深入；三是在当前经济环境中更明确的税收政策导向，例如研发加计扣除比例持续提高等。
“企业需要明确知道税收成本，才能更好地进行商业决策，这个事能不能做，做完收益如何……，从这个角度看事先裁定意义非常大。”叶永青认为，上海出台的税收事先裁定管理办法，在申请、适用、法律效果等方面都作出具体规定，为纳税人和税务部门提供了交流的平台，为纳税人提供事先可预期的确定性。
2023年是共建“一带一路”倡议提出十周年。国家税务总局以服务跨境投资全生命周期为中心，打造了“税路通”服务品牌。在此基础上，上海市税务局推出“税路通·一路沪航”服务子品牌，围绕既服务“引进来”又服务“走出去”的原则，聚焦跨境纳税人缴费人各阶段涉税需求，分类分策提供跨境投资全程服务。
在上海市注册税务师协会常务理事、致同税务师事务所合伙人包孝先看来，上述服务非常精准、务实。一般来说，“走出去”的企业通常面临国内税、双边税收协定、最终国等不同的税收环境，在此过程中，上海市税务局梳理分析跨境涉税政策差异，辅导跨境投资者了解东道国（地区）税制，及时推送税收遵从提示，引导企业做好国际税收管理事项风险应对。
与此同时，上海还致力服务于“引进来”企业，上线了12366多语种多渠道税费咨询服务体系，积极响应跨境主体诉求，实现英、日、韩、法、德、西、俄、阿等8种语言的税费咨询“随心问”、专业问题“母语答”，为企业提供了巨大的便利度和政策确定性。
一直以来，世界银行都高度重视经济体所需要纳税时间。数字技术的进步，让纳税时间不断缩短。包孝先认为，电子办税避免了不必要的程序错误，更节省了大量人力、时间成本。数据显示，上海95%涉税经营主体注册使用电子税务局，网上申报持续在99%以上。
今年年初，上海率先发布《上海市税务系统行政复议简易程序办理规定（试行）》。
王桦宇表示，对于行政复议的简易程序办理，新修订的《中华人民共和国行政复议法》只有3条规定，上海发布的办理规定将其拓展为15条，进一步细化了受案流程、材料接收、审理过程及程序转换等要求。
王桦宇认为，除了税收事先裁定等预期规则外，行政复议等确定性的制度供给同样重要，而上海不仅率全国之先，而且非常细化，为后续的推广复制提供了参考。
B-READY中的“纳税指标”，尤其关注税务争议解决的独立性和专业性问题。同样是在今年，上海挂牌成立全国首个税务审判庭。
作为长期研究税法的学者，王桦宇认为，税务案件专业度很高，面对投资者较为多元、对税法理解存在差异等现实背景，除了持续完善现有税务行政复议体制机制外，成立专门的税务审判庭对中国优化法治化税收营商环境而言是必经之路。
王桦宇建议，在审理税务案件时，法院要以事实为依据、法律为准绳，综合考虑法律法规规定、税收政策精神和个案实际情况进行裁判，在有效保障税务机关依法征税的同时，更加充分地保护纳税人合法权益。同时，通过行政机关和司法机关的工作机制衔接、职能角色互动，共同打造更加法治化的税收营商环境。
他期待，上海税务审判庭的设立及独立化、专业化涉税争议解决机制，能为未来中国涉税司法审判提供“上海样本”。
