六、 研发费用加计扣除申报和后续管理

　　（一）享受研发费用加计扣除政策的办理方式

　　企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。具体流程可见下图：

　　注：“季度和年度终了”中的“季度”是指“申报享受研发费用加计扣除政策的二季度和三季度”；“享受优惠时”中的“预缴”是指 7 月份预缴申报第 2 季度（按季预缴）或 6 月份（按月预缴）企业所得税及 10 月份预缴申报第 3 季度（按季预缴）或 9月份（按月预缴）企业所得税。

享受研发费用加计扣除政策的办理方式主要遵循“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的原则。以下是具体的办理方式：

一、前提条件研发活动真实发生：企业实际开展了新技术、新产品、新工艺的研究开发活动，并产生了相应的研发费用。不属于负面清单行业：确保企业不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他不能享受研发费用加计扣除政策的行业。非核定征收企业：核定征收企业不能享受研发费用加计扣除政策。二、研发费用归集与核算设立研发支出科目：在会计核算体系中设立专门的研发支出科目，以及对应项目的子科目，确保研发费用的准确归集。建立研发支出辅助账：对研发支出进行详细的会计核算，并设立研发支出辅助账，记录每笔研发支出的具体情况。合理分摊费用：对于合作研发或委托研发的项目，按照合作协议或合同规定合理分摊费用。三、申报享受自主判别：企业根据自身实际情况和研发费用的归集情况，自行判断是否符合研发费用加计扣除政策的条件。预缴或年度申报：在企业所得税预缴或年度申报时，企业可以选择享受研发费用加计扣除政策。填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》及《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），将研发费用加计扣除的金额填入相应的行次。资料留存备查：企业应按照要求留存与研发费用加计扣除政策相关的资料，包括但不限于研发项目立项文件、研发计划书、研发人员名单及学历职称证明、研发设备购置发票及折旧明细、委托外部研发的费用合同及发票、知识产权证明文件等。这些资料将在税务机关后续管理时备查。四、注意事项及时申报：企业应在规定的时间内完成研发费用的归集和核算工作，并及时进行申报享受。确保资料真实完整：企业留存备查的资料应真实、完整、准确，以便税务机关后续核查。关注政策变化：研发费用加计扣除政策可能会根据国家政策调整而发生变化，企业应及时关注政策动态，确保享受政策的合规性。

通过以上方式，企业可以顺利享受研发费用加计扣除政策，减轻税负，促进企业的技术进步和可持续发展。