家族企业一般体现为亲属成员之间持股，随着企业的成长与规模扩大化，股权结构也随之发生较大的变化，下面我们来讨论一下亲属之间股权转让的要点。

股 转 方 式

一、法律依据：

公告2014年第67号

有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人

二、转移股权方式：

1、无偿赠予

民法典第六百五十七条

赠与合同是赠与人将自己的财产无偿给予受赠人，受赠人表示接受赠与的合同。赠予股权给予亲属，不涉及个人所得税。赠予股权，需要办理赠予手续。

2、低价转让

公告2014年第67号

将股权转让给能够提供具有法律效力身份关系证明的亲属，股权转让收入明显偏低，视为有正当理由。

0元、1元转让，不涉及核定转让价格，不涉及个人所得税。

3、平价转让

按照当初取得股权的成本（实际投入资金或者购买股权的成本）转让给亲属。双方签订股权转让协议，不涉及核定股权交易价格。转让方没有所得，不涉及个人所得税。

4、溢价转让

双方按照高于当初投资成本的价格转让股权，签订股权转让协议。转让方取得所得，需要按照所得缴纳20%个人所得税。交易价格过高，会引发其他税务问题。

案例：

张某即将取得境外身份，张某将持有的境内公司股权以5000万的价格，转让给父亲，转让收益为4000万，张某缴纳800万个人所得税。

张某获得境外身份后，提供了当时的交税凭证，将转让收入汇到个人境外账户。

溢价目的：完税后收入进入境外个人账户（大资金转移）

公司股权变更，最让老板和财务人员关心的是会不会涉及个人所得税的问题，今天先来分享如果受让方是转让方的亲属，那么优惠政策是怎样的，怎么定价最合适了。

1⃣️免征个人所得税优惠政策

1）优惠内容：在特定主体间的无偿转让股权，可不征收个人所得税。

2）特定主体：继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。

3）除以上情形外的亲属之间股权转让，若申报的转让收入明显偏低且无正当理由的，税务机关可以核定其转让收入并计征个人所得税。

参考：按照《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十三条规定

2⃣️转让价格必须0元吗？

股权转让个人所得税计算公式=(收入-原值-合理税费)*20%

1）0元转让：由上述政策可知，0元转让肯定是免个人所得税的；

2）平价转让：由于没有形成溢价部分，所以个人所得税也是0；

3）溢价转让：溢价部分按照“财产转让所得”20%税率缴纳个人所得税。

3⃣️转让价定为多少最好呢？

我们先看股权转让时可以减除的原值是怎么判断的

（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的（以上提到的政策），按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

参考：国家税务总局公告2014年第67号

那么我们再结合今天的主题看看，定价多少最好

1）1元定价：通常会有人提出1元转让，那么我们看看，定价1元本次转让不用缴纳个人所得税，但是下次再转让时扣除的原值就是1元，那么溢价部分就很大了。

2）0元定价：就是上述优惠政策提到的无偿转让，那么下次再转让时扣除的是原持有人的股权原值之和，溢价部分就减少了很多。

总结：亲属间的转让定价很重要，不要因为1元钱而损失更多，承担很高的个人所得税。

4⃣️印花税

1）出让方和受让方都要交

2）按照股权转让协议价格的万分之五缴纳印花税。

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