近日，国家税务总局上海市税务局第五稽查局根据精准分析线索，依法查处上海**生物科技有限公司虚报研发费用加计扣除偷税案件。该公司通过虚构委托外包研发项目等手段，虚报研发费用加计扣除，偷税206万元。上海市税务局第五稽查局依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计376万元。

高新企业涉税风险点

风险一：资格取得风险

在申请认定过程中弄虚作假，如提供虚假材料、编造数据，会导致被认定机构取消高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠；并加收万分之五的滞纳金。领取的高新技术企业财政补贴还会被收回，还可能承担刑事责任。

风险二：资格认定风险

高新技术企业需要满足一系列严格的认定条件，包括注册成立时间、知识产权所有权、产品（服务）属于支持领域、科技人员占比、研究开发费用占比、高新技术产品（服务）收入占比等。取得资格认定后，因某一项或多项条件不符合认定要求，会导致企业失去高新技术企业的资格，从而无法享受税收优惠，甚至面临被税务部门追缴税款的风险。

高新技术企业须同时满足以下条件：

企业申请认定时须注册成立一年以上；

营改增以后，国家税务总局根据各地反映的一些问题做了一下讲解。

企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

营改增以后，国家税务总局根据各地反映的一些问题做了一下讲解。

企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

营改增以后，国家税务总局根据各地反映的一些问题做了一下讲解。

1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；

2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

营改增以后，国家税务总局根据各地反映的一些问题做了一下讲解。

企业创新能力评价应达到相应要求；

企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

营改增以后，国家税务总局根据各地反映的一些问题做了一下讲解。

风险三：税务合规风险

未按时履行税收优惠政策的备案手续，可能导致无法享受税收优惠。比如委托、合作研究开发项目的合同需经科技行政主管部门登记，企业未按规定登记，无法享受研发费用加计扣除优惠。

风险四：未按规定留存备查资料风险

高新技术企业应按规定留存研发费用加计扣除留存备查资料，如遇税务检查企业无法提供完整的备查资料，可能被认为虚构研发支出，享受加计扣除优惠风险。

研发费用加计扣除需留存的资料，一般包括：

◎1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

◎2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

◎3、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

◎4、从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

◎5、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

◎6、“研发支出”辅助账及汇总表；

◎7、企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

风险五：财务数据不合规风险

缺少健全内部管理制度，包括涉税管理制度，发票管理、库存管理制度、考勤管理制度等工作，导致企业财务数据存在虚假或不合规的情况，可能面临税务部门的核查和处罚。

综上所述，高新技术企业在识别税务风险时需要关注多个方面和细节问题。企业应加强内部管理、增强税务合规意识并寻求专业税务咨询等有效措施的落实和执行到位，才能确保企业合法合规经营并降低税务风险的发生概率。

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