近日，国家税务总局、财政部、国铁集团联合对外发布2024年第8号公告（以下简称8号公告），明确自2024年11月1日起，在我国铁路客运领域（注：货运领域已经是正常的增值税专用发票）开始全面推广数字化的电子发票——电子发票（铁路电子客票）。 一般纳税人取得电子发票（铁路电子客票）后，进项税是否一定可以抵扣？如何填写增值税纳税申报表？ 一、取得电子客票不得抵扣的情形 按照国家税务总局公告2019年第31号的规定，一般纳税人取得下列情形的铁路电子客票，进项税不得抵扣。 （一）取得非本单位员工报销的铁路电子客票。该情形下取得的铁路电子客票，一般应计入招待费，进项税不得抵扣。 （二）取得本单位员工报销的铁路电子客票，但所发生的业务属于下列情形之一的，进项税不能抵扣。 1、用于职工集体福利取得的铁路电子客票。如纳税人组织员工集体旅游取得的铁路电子客票。 2、纳税人为简易计税项目或免税项目所取得的铁路电子客票。如选择简易计税的清包工项目，选择免税的技术开发项目，企业为该项目提供服务的员工购买客运服务而取得的铁路电子客票。 二、取得铁路电子客票正常抵扣的纳税申报 一般纳税人取得铁路电子客票，可以正常抵扣的，其进项税（票面额*9%/1.09），在纳税申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。 一般纳税人已将铁路电子客票用于增值税申报抵扣，但开票方发起红冲流程后，对应的《红字发票信息确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”。 实务中，铁路公司针对铁路电子客票开具红字的情形比较罕见。按照8号公告要求，纳税人只有在行程结束后才能取得铁路电子客票。一般情况下，行程顺利结束，铁路公司也不可能开具红字发票。除非行程中途出现类似自然灾害等事故，导致行程中断。但纳税人在行程中断后马上取得全额铁路电子发票，铁路公司后续退款时，才会开具红字发票。 ​