主要违法事实

经国家税务总局安庆市税务局第三稽查局检查，发现其在2016年01月至2017年12月期间，主要存在以下问题：非法取得增值税进项发票11份,金额106.83万元，税额18.16万元。

依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以追缴税款45.86万元的行政处理、处以罚款5.01万元的行政处罚。

发票的涉税风险——非法购买增值税发票的涉税风险

01非法购买真实发票是否需要补缴税款

企业非法购买的发票，即便通过发票查询系统查询的结果是真实发票， 但发票所列示的业务并未真实发生，属于与取得的收入无关的支出，按照 《企业所得税法》的规定，与取得收入无关的其他支出在计算应纳税所得额时，不得扣除。

这也就意味着，企业当年用多少非法购买的发票入账，就需要在汇算清缴时纳税调增多少，将纳税调增额乘以企业适用的所得税税率就是需要补缴的税款。

仅仅补缴税款就算完事了吗?

按照《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的， 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

因此，除了补缴税款外，企业还需将滞纳金一并补足，延期的时间越长，意味着需要缴纳的滞纳金越多。

02非法购买发票有什么行政处罚

把税款和滞纳金缴了，也没有完，还有行政处罚的问题。企业购买发票用于税前列支，导致税款流失，还会面临行政处罚的问题。

按照《国家税务总局稽查局关于印发《偷税案件行政处罚标准(试行) 的通知》(国税稽函[2000]10号)的规定，纳税人不按照规定取得、开具发票的，处以偷税数额1倍以上3倍以下的罚款。

03非法购买发票有什么刑事处罚

非法购买发票导致偷税的数额达到一定标准，还会上升到刑事处罚。

按照《中华人民共和国刑法修正案(七)》的规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

是否偷税数额达到一定标准就一定要判刑呢?不一定。

上述修正案同时规定，经税务机关依法下达追缴通知后，纳税人补缴了应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

所以，法律还是讲道理的，至少会给初犯者自我救赎的机会。第一次犯错，即便是打错，改正即可，无须判刑。但若得寸进尺、屡教不改就要另当别论，该判刑的还是要判刑。这也充分体现了法律宽严相济的原则。

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